Взыскание налогов работадателем с работника через суд
Dolgovnet34.ru

Юридический портал

Взыскание налогов работадателем с работника через суд

Удержание НДФЛ с выплат по решению суда: трудовые споры, защита прав потребителей

В случаях присуждения по решению суда выплат в пользу физического лица (сумма заработка за время вынужденного прогула, индексированная сумма не полученной вовремя зарплаты или отпускных, возмещение морального ущерба, проценты за задержку зарплаты и т.д.) возникает проблема: когда организация является налоговым агентом и обязана ли она с таких выплат исчислить и перечислить в бюджет НДФЛ.

Обратите внимание! Главное правило – организация должна выплатить физическому лицу именно ту сумму, которая указана в судебном акте. Ведь судебные акты (приказы, решения, определения, постановления суда, постановления президиума суда надзорной инстанции) обязательны для всех организаций. Их неисполнение влечет за собой ответственность, предусмотренную федеральным законом (п. п. 1, 2 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ “О судебной системе Российской Федерации”, п. п. 1, 2, 3 ст. 13 ГПК РФ, п. п. 1, 2 ст. 16, ст. ст. 119, 332 АПК РФ, ч. 1 ст. 105 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”).

Но на практике сумма, подлежащая выплате гражданину, может быть:

  • (либо) разделена судом на суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него. К примеру: “Взыскать с ООО “Импульс” в пользу Лебедевой В.М. задолженность по заработной плате за время вынужденного прогула в сумме 50 000 руб. с удержанием при выплате НДФЛ (13%)”;
  • (либо) установлена единой, например: “Взыскать с ООО “Синтез” в пользу Котова В.И. 180 000 руб. в возмещение реального ущерба (убытка)”.

Вот как раз о разделении выплачиваемой суммы лучше позаботиться заранее.
Тем более что должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах. В таком случае в резолютивной части судебного акта будет указана сумма дохода, подлежащая взысканию, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ и перечислить в бюджетную систему.
Помните также, что выплаты по судебному акту организация может произвести:

Если по истечении срока для добровольного выполнения требований по исполнительному документу организация этого не сделает, судебный пристав-исполнитель примет меры принудительного исполнения, в т.ч. обратит взыскание на имущество, имущественные права должника и получаемые им периодические выплаты (ч. 2, 3 ст. 68 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”).

При этом порядок исполнения судебного акта никак не влияет на проблему удержания НДФЛ с выплат по судебному акту.

Организация, являющаяся источником выплаты денежных средств физическому лицу по судебному акту, должна исполнить функции налогового агента (п. 1 ст. 24, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). При этом исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением некоторых доходов (ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1, 228 НК РФ), которые к рассматриваемым нами выплатам не относятся (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Статья 217 НК РФ не содержит прямой нормы, освобождающей от обложения НДФЛ суммы, выплаченные физическим лицам на основании судебных актов. Но в указанной статье есть п. 3, согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты зарплаты, отпускных, предусмотренная ст. 236 ТК РФ (Письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450 (п. 2), УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@, Роструда от 07.12.2006 N 2042-6-1).

Именно такие выплаты обычно присуждаются к выплате в пользу работников при разрешении трудовых споров. И здесь никаких проблем с удержанием налога не возникает, поскольку речь идет о не облагаемых НДФЛ выплатах (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому бухгалтеру организации, производящей выплаты, при получении судебного акта прежде всего нужно определиться – является ли присужденная выплата объектом налогообложения НДФЛ или нет? Ведь далеко не все выплаты по суду как работникам, так и потребителям подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Пример 1. Выплата за причинение материального и морального вреда покупателю – физическому лицу, а также за устранение недостатка приобретенного товара, произведенная торговой организацией по решению суда согласно мировому соглашению, признается компенсацией, установленной законодательством РФ, подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не подлежит налогообложению НДФЛ (ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 “О защите прав потребителей”, ст. ст. 151, 1101, п. 1 ст. 1064 ГК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/3/047952@). Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у организации не возникает (Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288).

Пример 2. Не возникает проблем с НДФЛ с возмещенным материальным вредом. Если физическому лицу был возмещен реальный ущерб, причиненный его имуществу (в частности, при сервисном обслуживании отопительной системы в загородном доме гражданина, вследствие незаконного изъятия транспортного средства и последующей его утраты и т.п.), то такие суммы не являются его экономической выгодой (ст. 41 НК РФ) и, соответственно, доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. 1082 ГК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2010 N 03-04-06/10-81, от 08.04.2010 N 03-04-05/10-172).

Есть целый ряд выплат, с которых надо удерживать налог на доходы физических лиц, в частности с сумм зарплаты, ее индексации, компенсаций за неиспользованный отпуск, взысканные на основании решения суда с организации (п. 1 ст. 210, абз. 6, 7 п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526).

Напомним, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Никаких особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей для случаев выплаты дохода по решению суда налоговым законодательством не установлено (Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23, от 03.04.2012 N 03-04-06/3-93).

В ситуации, когда суд произвел разделение суммы, подлежащей взысканию с организации и причитающейся физическому лицу, на сумму к выплате и сумму НДФЛ к удержанию с него, организация перечисляет указанную в судебном акте сумму налога в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-4-3/17996). Это идеально безопасный вариант с точки зрения налогообложения. Но, как сказано выше, о разделении суммы выплаты на “чистую” выплату и удерживаемый налог нужно побеспокоиться заблаговременно – еще на стадии рассмотрения гражданского дела.

Но может возникнуть ситуация, когда суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, и организация не осуществляет иных выплат такому лицу. В этом случае у организации нет возможности удержать у него НДФЛ при выплате дохода по судебному акту. Она обязана письменно сообщить как налогоплательщику, так и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ. Сделать это необходимо в течение 1 месяца по окончании налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23, от 15.03.2012 N 03-04-06/3-62, от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85, ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-4-3/17996, УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@, Определение ВАС РФ от 27.07.2012 N ВАС-6709/12 по делу N А47-4210/2011, Постановления ФАС Московского округа от 26.07.2012 по делу N А40-67788/11-140-297, ФАС Уральского округа от 14.10.2010 N Ф09-8263/10-С2 по делу N А07-22686/2009 и от 13.05.2009 N Ф09-2927/09-С3 по делу N А60-27439/2008-С6, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.08.2010 по делу N А18-822/2008, ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2009 по делу N А42-5557/2008). Для такого сообщения используется справка по форме 2-НДФЛ, утв. в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, в которой в поле “Признак” проставляется цифра 2 (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290, ФНС России от 18.04.2011 N КЕ-4-3/6132). В свою очередь, физическое лицо, получившее выплату по суду, с которой НДФЛ не удержан, должно задекларировать этот доход и уплатить налог самостоятельно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Пример 3. ООО “Сегмент” выплатило сотруднику по исполнительному листу компенсацию за вынужденный прогул, наступивший вследствие незаконного увольнения.

Если сумма выплат по решению суда определена в исполнительном листе без учета налога на доходы физических лиц, то сотрудник получает всю сумму, указанную в исполнительном листе, без удержания налога.

При этом организация – налоговый агент обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Если, кроме выплат по решению суда, других денежных выплат физическому лицу, за счет которых ООО “Сегмент” может произвести удержание налога, не производится, то налоговый агент обязан в течение 1-го месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае сотрудник обязан самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы за время вынужденного прогула при подаче налоговой декларации в сроки, установленные в ст. 229 НК РФ (п. п. 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@).

Бывает еще и такая ситуация: суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, но организация производит иные выплаты физическому лицу. Организация должна выплатить взыскателю полную сумму, указанную в судебном акте. При этом она вправе удержать начисленный налог на доходы физических лиц с выплат по суду за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при их фактической выплате. И ради налоговой безопасности так и надо поступить. Если же этого не сделать, организация должна будет сообщить о невозможности удержания и сумме налога на доходы физических лиц налогоплательщику и налоговой инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/3-93, ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-4-3/17996, УФНС России по г. Москве от 07.06.2005 N 09-14/40120). Но тогда у проверяющих возникнет вполне закономерный вопрос: почему организация не удержала налог при наличии иных выплат у физического лица? Оправданным будет только случай, когда работник уже уволился или когда доход выдан в натуральной форме и никаких денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось. В остальных случаях у организации возникают налоговые риски.

Читать еще:  Возможно ли сокращение должности и руководителя?

Налоговые органы могут взыскать задолженность по уплате налогов с физлиц, обратив взыскание на их зарплату

Такой механизм действительно существует. ФНС России разработала для нижестоящих налоговых органов порядок действий, направленных на снижение существующей задолженности налогоплательщиков-физлиц, а также на предотвращение ее дальнейшего роста. Свои рекомендации нижестоящим налоговым органам ФНС России изложила в письмах от 21.10.2015 № ГД‑4-8/18402@ «О действиях налоговых органов, направленных на повышение эффективности взыскания с физических лиц» и № ГД‑4-8/18401@ «Об урегулировании задолженности физических лиц» (далее — письма).

Все изложенные рекомендации не противоречат нормам существующего законодательства и не выходят за рамки предоставленных налоговым органам полномочий, но на практике ранее не применялись.

К наиболее значимым рекомендациям можно отнести следующие:

налоговые органы вправе информировать налогоплательщика посредством телефонной связи о наличии у него непогашенной задолженности по налоговым платежам, а также о его правах и обязанностях в соответствии с налоговым законодательством. Причем в данном случае речь идет о том, что налоговые органы сами будут звонить должнику (в рабочие дни в период с 8 до 20 часов по местному времени), если общая сумма задолженности в бюджетную систему РФ составляет более 10 000 руб., а для Москвы, Московской области и Санкт-Петербурга — более 50 000 руб. Номер телефона физического лица налоговый орган может получить из любых доступных источников;

налоговые органы также вправе информировать работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ. В списке сотрудников будут указаны лишь фамилия и инициалы (имя и отчество полностью не указывается) физических лиц, информация о наличии задолженности (без указания наименования объекта налогообложения), а также контактные данные налогового органа;

налоговые органы могут направлять полученные в судебном порядке исполнительные документы о взыскании денежных средств (исполнительный лист, судебный приказ) в организацию, компанию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи (в случае если задолженность не превышает 25 000 руб.).

Также ФНС России уделила особое внимание необходимости контроля за ходом исполнительного производства, возбужденного ФССП России на основании направленных налоговым органом исполнительных документов для взыскания налоговой задолженности.

Например, если сумма задолженности превышает 3000 руб., налоговому органу одновременно с вступившими в законную силу судебными актами необходимо направить в службу судебных приставов ходатайство о наложении ареста на имущество должника. А если сумма задолженности превышает 10 000 руб. — заявление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации в соответствии со ст. 67 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве).

Когда сумма задолженности гражданина-должника более 50 000 руб. по имущественным налогам или более 250 000 руб. по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налоговый орган по согласованию со службой судебных приставов организует проведение совместных рейдов по наложению ареста на имущество должника в рамках открытых исполнительных производств.

Также в указанных письмах налоговым органам рекомендовано совместно со службой судебных приставов и Госавтоинспекцией МВД России участвовать в рейдовых мероприятиях по взысканию задолженности по имущественным налогам с физических лиц в наиболее посещаемых общественных местах (аэропорты, крупные торговые точки и т. д.).

Обо всех проведенных мероприятиях налоговые органы будут ежеквартально отчитываться в ФНС России.

Что касается механизма взыскания налоговым органом задолженности по налоговым платежам из заработной платы должника через его работодателя, то тут следует отметить, что право взыскателя (в данном случае налогового органа) обратиться к работодателю должника предусмотрено ст. 9 Закона об исполнительном производстве.

Как это должно работать на практике?

Взыскать задолженность по налоговым платежам за счет имущества физических лиц, не исполнивших добровольно обязанность по уплате налога (сбора, пеней, штрафа), возможно лишь на основании судебного акта, вступившего в законную силу. Этот механизм прописан в ст. 48 НК РФ.

Иными словами, налоговый орган должен обратиться с заявлением о взыскании сумм неоплаченных налоговых платежей в суд общей юрисдикции, который по результатам рассмотрения дела вынесет судебный акт и после его вступления в законную силу выдаст исполнительный документ (исполнительный лист, судебный приказ). Получив исполнительный документ, налоговый орган самостоятельно, минуя службу судебных приставов, если размер взыскания денежных средств не превышает в сумме 25 000 руб., направит его в организацию или иному лицу, выплачивающему должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи. Такое право закреплено положениями ч. 2 ст. 9 Закона об исполнительном производстве.

Неисполнение работодателем требований исполнительного документа, полученного от налогового органа, в соответствии с ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2000 до 2500 руб., на должностных лиц — от 15 000 до 20 000 руб. и на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.

Что делать работодателю, получившему исполнительный документ от налогового органа?

Во-первых, работодатель должен проверить, соответствует ли исполнительный документ требованиям ст. 13 Закона об исполнительном производстве. В частности, обратить внимание на сведения о должнике, взыскателе и размере взыскиваемой суммы (не более 25 000 руб.). Одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет работодателю заявление с указанием реквизитов для перевода денежных средств и сведений о взыскателе (ст. 9 Закона об исполнительном производстве). Если какие-либо сведения, указанные в ст. 13 Закона об исполнительном производстве, в исполнительном документе будут отсутствовать, то работодатель вправе не исполнять данный документ, а направить его взыскателю, пояснив причины неисполнения.

Если с исполнительным документом все в порядке, то в соответствии с положениями ст. 98 Закона об исполнительном производстве работодатель обязан в трехдневный срок со дня выплаты удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Причем перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Особое внимание работодателю необходимо обратить на положения ст. 99 Закона об исполнительном производстве и ст. 138 ТК РФ, в соответствии с которыми размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов, и не может составлять более 50% заработной платы и иных доходов. Удержание производится до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований (то есть денежные средства могут удерживаться в пределах максимально возможного размера несколько раз до погашения всей суммы, подлежащей взысканию).

Также работодателю необходимо учесть положения ст. 101 Закона об исполнительном производстве, предусматривающей виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание (например, денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца, получением увечья и т. д.).

Получать согласие работника на взыскание из заработной платы сумм по исполнительному документу не требуется, однако работника стоит уведомить о получении исполнительного документа.

Если работник не согласен с требованиями, которые на него возлагаются судебным актом и исполнительным документом (например, в расчете допущена ошибка), ему необходимо обратиться в налоговый орган, направивший работодателю исполнительный документ, причем лучше всего оформить обращение в письменной форме в виде жалобы на действия налогового органа и на втором экземпляре жалобы получить отметку налогового органа о подаче документа (либо направить жалобу по почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения).

Если налоговый орган не произведет перерасчет и не отзовет исполнительный документ, налогоплательщику необходимо обращаться в суд.

Взыскание неуплаченного НДФЛ

Коллеги, добрый день!

Организация не уплачивала за своих сотрудников НДФЛ с заработной платы, переводя заработную плату на карточки, а затем была ликвидирована. Может ли налоговая взыскивать неуплаченные налоги с работников в индивидуальном порядке? Или ответственность в таких случаях несет только компания, являясь налоговым агентом?
Подскажите, есть ли риск для работников что налоговая их обяжет через суд уплатить суммы налогов?

Взято отсюда:-http://www.klerk.ru/law/?3074
Ответственность налоговых агентов. с кого взыскать налог, не перечисленный налоговым агентом в бюджет?
В.А. Николаев,
начальник юридического отдела
УМНС РФ по Новгородской области —
советник налоговой службы II ранга
Тема, которая будет рассмотрена в статье, достаточно длительное время не может найти однозначного разрешения ни в арбитражной судебной практике, ни у юристов, специализирующихся на налоговой тематике. Эта проблема не исчезла и с введением в действие с 1 января 2001 года в Налоговый кодекс РФ главы 21 «Налог на добавленную стоимость».
Понятие налогового агента «де-юре» впервые было введено частью первой Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). При этом следует отметить, что налоговые агенты как участники налоговых правоотношений фактически существовали и ранее. Их деятельность до вступления в силу части первой НК РФ была определена налоговым законодательством, а именно пунктом 5 статьи 7 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость», Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» и некоторыми другими нормативно-правовыми актами. В настоящее время наконец-то законодательно определено как понятие, так и правовое положение налогового агента. Согласно статье 24 НК РФ налоговый агент является лицом, которое обязано исчислить, удержать и перечислить суммы налога с доходов (иных объектов налогообложения), являясь при этом источником их выплат.
В самом определении «налогового агента» законодательно закреплено три основных правовых обязанности.
Во-первых, это обязанность по исчислению налогов. Реализация данной обязанности нормативно обозначена в статье 52 НК РФ. При этом период, за который подлежит исчислению сумма налога, налоговая база и налоговые ставки, а также сам порядок исчисления определяются законодательством о конкретных налогах. Под периодом для налогового агента в налоговом законодательстве, как правило, понимается момент времени, а не какой-либо конкретный налоговый (отчетный) период.
Например, исчисление налога на доходы иностранных физических лиц производится в момент определения размера дохода.
Вслед за первой обязанностью налогового агента следует вторая не менее важная его обязанность, а именно: обязанность по удержанию уже исчисленного налога. Экономический смысл этой обязанности состоит в изъятии налоговым агентом у налогоплательщика части выплаченного последнему дохода (иного объекта налогообложения). При этом указанное выше изъятие части имущества (выплачиваемых денежных средств) производится налоговым агентом без согласия на это налогоплательщика, лично и только на установленных законодательством о налогах и сборах основаниях.
Постепенно переходя к третьей обязанности налогового агента, которая заключается в перечислении удержанного налога, хотелось бы обратить внимание на то, что реализация этой обязанности является самым важным законодательным поручением налоговому агенту. Указанный вывод следует из того, что своевременное выполнение данной обязанности освобождает последнего от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Необходимо заметить, что в системе любой отрасли права должен действовать принцип наказуемости действий, направленных на нарушение обязанностей, предусмотренных нормативно-правовыми актами. Как ни странно, но данный принцип не реализован законодателем в НК РФ при установлении ответственности налоговому агенту. В соответствии со статьей 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Толкование данной нормы позволяет сделать несколько последовательных выводов.
Указанная норма относится и может быть применена налоговыми и иными приравненными к ним органами только к налоговым агентам. Диспозиция данной статьи устанавливает ответственность за неперечисление (неполное перечисление) сумм налога. При этом законодатель не ставит в зависимость обязанность по неправомерному неперечислению в бюджет налогов от других не менее важных и предшествующих ей

Читать еще:  Как получить наличными средства материнского капитала?

Риск такой есть, т.к. собственно обязанность по уплате НДФЛ – обязанность самого налогоплательщика, а налоговый агент (организация) всего лишь выполняет эту обязанность ЗА налогоплательщика. Если организация ликвидирована – с нее взятки гладки. А вот за физиком эта обязанность так и осталась. Степень риска налоговых претензий зависит от того, направляла ли организация сведения о начисленном НДФЛ в налоговую. Если да – работникам придется три года сидеть и ждать привета от налоговой. Если нет – пусть спят спокойно 🙂

Удержание НДФЛ с выплат по решению суда: трудовые споры, защита прав потребителей

В случаях присуждения по решению суда выплат в пользу физического лица (сумма заработка за время вынужденного прогула, индексированная сумма не полученной вовремя зарплаты или отпускных, возмещение морального ущерба, проценты за задержку зарплаты и т.д.) возникает проблема: когда организация является налоговым агентом и обязана ли она с таких выплат исчислить и перечислить в бюджет НДФЛ.

Обратите внимание! Главное правило – организация должна выплатить физическому лицу именно ту сумму, которая указана в судебном акте. Ведь судебные акты (приказы, решения, определения, постановления суда, постановления президиума суда надзорной инстанции) обязательны для всех организаций. Их неисполнение влечет за собой ответственность, предусмотренную федеральным законом (п. п. 1, 2 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ “О судебной системе Российской Федерации”, п. п. 1, 2, 3 ст. 13 ГПК РФ, п. п. 1, 2 ст. 16, ст. ст. 119, 332 АПК РФ, ч. 1 ст. 105 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”).

Но на практике сумма, подлежащая выплате гражданину, может быть:

  • (либо) разделена судом на суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него. К примеру: “Взыскать с ООО “Импульс” в пользу Лебедевой В.М. задолженность по заработной плате за время вынужденного прогула в сумме 50 000 руб. с удержанием при выплате НДФЛ (13%)”;
  • (либо) установлена единой, например: “Взыскать с ООО “Синтез” в пользу Котова В.И. 180 000 руб. в возмещение реального ущерба (убытка)”.

Вот как раз о разделении выплачиваемой суммы лучше позаботиться заранее.
Тем более что должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах. В таком случае в резолютивной части судебного акта будет указана сумма дохода, подлежащая взысканию, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ и перечислить в бюджетную систему.
Помните также, что выплаты по судебному акту организация может произвести:

Если по истечении срока для добровольного выполнения требований по исполнительному документу организация этого не сделает, судебный пристав-исполнитель примет меры принудительного исполнения, в т.ч. обратит взыскание на имущество, имущественные права должника и получаемые им периодические выплаты (ч. 2, 3 ст. 68 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”).

При этом порядок исполнения судебного акта никак не влияет на проблему удержания НДФЛ с выплат по судебному акту.

Организация, являющаяся источником выплаты денежных средств физическому лицу по судебному акту, должна исполнить функции налогового агента (п. 1 ст. 24, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). При этом исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением некоторых доходов (ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1, 228 НК РФ), которые к рассматриваемым нами выплатам не относятся (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Статья 217 НК РФ не содержит прямой нормы, освобождающей от обложения НДФЛ суммы, выплаченные физическим лицам на основании судебных актов. Но в указанной статье есть п. 3, согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты зарплаты, отпускных, предусмотренная ст. 236 ТК РФ (Письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450 (п. 2), УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@, Роструда от 07.12.2006 N 2042-6-1).

Именно такие выплаты обычно присуждаются к выплате в пользу работников при разрешении трудовых споров. И здесь никаких проблем с удержанием налога не возникает, поскольку речь идет о не облагаемых НДФЛ выплатах (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому бухгалтеру организации, производящей выплаты, при получении судебного акта прежде всего нужно определиться – является ли присужденная выплата объектом налогообложения НДФЛ или нет? Ведь далеко не все выплаты по суду как работникам, так и потребителям подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Пример 1. Выплата за причинение материального и морального вреда покупателю – физическому лицу, а также за устранение недостатка приобретенного товара, произведенная торговой организацией по решению суда согласно мировому соглашению, признается компенсацией, установленной законодательством РФ, подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не подлежит налогообложению НДФЛ (ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 “О защите прав потребителей”, ст. ст. 151, 1101, п. 1 ст. 1064 ГК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/3/047952@). Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у организации не возникает (Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288).

Пример 2. Не возникает проблем с НДФЛ с возмещенным материальным вредом. Если физическому лицу был возмещен реальный ущерб, причиненный его имуществу (в частности, при сервисном обслуживании отопительной системы в загородном доме гражданина, вследствие незаконного изъятия транспортного средства и последующей его утраты и т.п.), то такие суммы не являются его экономической выгодой (ст. 41 НК РФ) и, соответственно, доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. 1082 ГК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2010 N 03-04-06/10-81, от 08.04.2010 N 03-04-05/10-172).

Есть целый ряд выплат, с которых надо удерживать налог на доходы физических лиц, в частности с сумм зарплаты, ее индексации, компенсаций за неиспользованный отпуск, взысканные на основании решения суда с организации (п. 1 ст. 210, абз. 6, 7 п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526).

Напомним, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Никаких особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей для случаев выплаты дохода по решению суда налоговым законодательством не установлено (Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23, от 03.04.2012 N 03-04-06/3-93).

В ситуации, когда суд произвел разделение суммы, подлежащей взысканию с организации и причитающейся физическому лицу, на сумму к выплате и сумму НДФЛ к удержанию с него, организация перечисляет указанную в судебном акте сумму налога в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-4-3/17996). Это идеально безопасный вариант с точки зрения налогообложения. Но, как сказано выше, о разделении суммы выплаты на “чистую” выплату и удерживаемый налог нужно побеспокоиться заблаговременно – еще на стадии рассмотрения гражданского дела.

Читать еще:  Каким нарушением является установка сим карты в найденный телефон?

Но может возникнуть ситуация, когда суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, и организация не осуществляет иных выплат такому лицу. В этом случае у организации нет возможности удержать у него НДФЛ при выплате дохода по судебному акту. Она обязана письменно сообщить как налогоплательщику, так и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ. Сделать это необходимо в течение 1 месяца по окончании налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23, от 15.03.2012 N 03-04-06/3-62, от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85, ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-4-3/17996, УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@, Определение ВАС РФ от 27.07.2012 N ВАС-6709/12 по делу N А47-4210/2011, Постановления ФАС Московского округа от 26.07.2012 по делу N А40-67788/11-140-297, ФАС Уральского округа от 14.10.2010 N Ф09-8263/10-С2 по делу N А07-22686/2009 и от 13.05.2009 N Ф09-2927/09-С3 по делу N А60-27439/2008-С6, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.08.2010 по делу N А18-822/2008, ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2009 по делу N А42-5557/2008). Для такого сообщения используется справка по форме 2-НДФЛ, утв. в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, в которой в поле “Признак” проставляется цифра 2 (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290, ФНС России от 18.04.2011 N КЕ-4-3/6132). В свою очередь, физическое лицо, получившее выплату по суду, с которой НДФЛ не удержан, должно задекларировать этот доход и уплатить налог самостоятельно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Пример 3. ООО “Сегмент” выплатило сотруднику по исполнительному листу компенсацию за вынужденный прогул, наступивший вследствие незаконного увольнения.

Если сумма выплат по решению суда определена в исполнительном листе без учета налога на доходы физических лиц, то сотрудник получает всю сумму, указанную в исполнительном листе, без удержания налога.

При этом организация – налоговый агент обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Если, кроме выплат по решению суда, других денежных выплат физическому лицу, за счет которых ООО “Сегмент” может произвести удержание налога, не производится, то налоговый агент обязан в течение 1-го месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае сотрудник обязан самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы за время вынужденного прогула при подаче налоговой декларации в сроки, установленные в ст. 229 НК РФ (п. п. 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@).

Бывает еще и такая ситуация: суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, но организация производит иные выплаты физическому лицу. Организация должна выплатить взыскателю полную сумму, указанную в судебном акте. При этом она вправе удержать начисленный налог на доходы физических лиц с выплат по суду за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при их фактической выплате. И ради налоговой безопасности так и надо поступить. Если же этого не сделать, организация должна будет сообщить о невозможности удержания и сумме налога на доходы физических лиц налогоплательщику и налоговой инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/3-93, ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-4-3/17996, УФНС России по г. Москве от 07.06.2005 N 09-14/40120). Но тогда у проверяющих возникнет вполне закономерный вопрос: почему организация не удержала налог при наличии иных выплат у физического лица? Оправданным будет только случай, когда работник уже уволился или когда доход выдан в натуральной форме и никаких денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось. В остальных случаях у организации возникают налоговые риски.

Как взыскать с работника материальный ущерб через суд?

В случае, когда работник добровольно или преднамеренно наносит организации материальный ущерб взыскать с него полную сумму без его согласия не всегда возможно, в этом случае работодатель обращается в судебные органы. Далее подробно разберем, как взыскать с работника материальный ущерб через суд.

Когда приходиться обращаться в суд

​Для того чтобы узнать случаи, когда работодателю приходится обращаться в суд за возмещением материального ущерба нужно рассмотреть ситуации, в которых взыскать ущерб можно без согласия работника и привлечении третьих лиц.

Со всеми сотрудниками, непосредственно обслуживающими материальные ценности, может быть заключен договор о материальной ответственности, согласно которому работник обязан возместить весь нанесенный ущерб. Должности и виды работ, при которых возможно составить такой договор, четко прописаны в законодательстве и расширенному толкованию не подлежат. Если работодатель заключил договор о полной материальной ответственности с работником, не подходящим под вышеуказанный список, то он будет недействительным, и работник с легкостью оспорит удержание из зарплаты материального ущерба.

Также существует договор о неполной материальной ответственности, в этом случае с работника можно удержать только его среднемесячную заработную плату, независимо от того, какой размер ущерба на самом деле был причинен.

Заключение этих двух договоров – это единственная возможность работодателя взыскать с работника нанесенный денежный ущерб. Во всех остальных случаях, если работник не согласиться выплатить урон, придется обращаться в суд.

Составление искового заявления

Исковое заявление в суд о возмещении материального ущерба ничем не отличается от аналогичных заявлений по гражданским делам. Такое исковое заявление должно отвечать следующим требованиям:

  1. Быть составлено обязательно в письменной форме, неважно написано от руки или напечатано на ПК;
  2. Содержать наименование судебного органа, куда он направляется;
  3. Содержать данные об Истце. В конкретном случае им будет выступать организация, которой был нанесен материальный ущерб. Нужно указать полное наименование, ИНН, адрес, юридический и фактический;
  4. Должен быть четко указан предмет искового заявления – то есть нанесение материального ущерба и как можно более точно описана возникшая ситуация;
  5. Размер нанесенного материального ущерба, с расчетом и методикой расчета;
  6. Информация о досудебных урегулированиях спора и их результатах;
  7. Подпись истца, в данном случае, его законного представителя.

Определение суммы ущерба

Определение сумму нанесенного ущерба обязательный этап взыскания через суд. Эту сумму можно определить двумя способами:

  1. Определение рыночной цены испорченного имущества на момент совершения порчи. Но этот способ нельзя использовать, если указанная стоимость, меньше, чем та, что проходит в бухгалтерском балансе.
  2. Соответственно второй способ – это стоимость, взятая из бухгалтерских документов, но не начальная, а остаточная, то есть за минусом начисленных сумм амортизации.

В основном используется второй способ расчета. К первому обращаются тогда, когда испорченное имущество полностью амортизировано, то есть его стоимость равна нулю.

Сроки для обращения в суд

Для того чтобы получить с работника возмещение материального вреда нужно соблюсти сроки исковой давности, в противном случае суд откажет в принятии иска к рассмотрению.

Срок исковой давности составляет 12 месяцев. Отсчитывается он от следующих дат:

  • Дата фактического обнаружения нанесенного материального ущерба. Это может быть дата окончания инвентаризации, окончание служебного расследования или любая другая дата, когда работодатель узнал или должен был узнать о нанесенном ему убытке.
  • Если после обнаружения ущерба работник добровольно согласился погашать его, и между сторонами было заключено соответствующее соглашение, а затем работник перестал его соблюдать, то срок в 12 месяцев будет отсчитываться от даты нарушения соглашения.

Прочие способы взыскания материального ущерба

Помимо обращения в суд существует еще два способа попытаться возвратить ущерб:

  1. Добровольное возмещение подразумевает, что работник добровольно согласился возместить сумму, на которую он причинил вред. В этом случае между ним и организацией заключается соглашение, в котором прописывается предмет ущерба, его сумма и срок возврата. Также может быть указана периодичность погашения и сумма ежемесячных платежей.
  2. По решению работодателя. Этот способ может быть применен только в оговоренных законом случаях и при определенных обстоятельствах. В этом случае работодатель не имеет права удерживать более 20% ежемесячной зарплаты – в обычных случаях, и не более 70% – в особых случаях.

Ошибки предприятия при взыскании материального ущерба.

Для того чтобы иметь возможность удержать с работника сумму материального ущерба в первую очередь должны быть правильно оформлены все документы. Если они будут отсутствовать или содержать неполную информацию, то суд отклонит иск о взыскании.

Типичные ошибки работодателя:

  • По решению работодателя была удержана сумма, превышающая месячный заработок виновного работника;
  • Удержание было произведено позднее чем через 30 дней после обнаружения нанесенного ущерба;
  • Не было произведено расчета суммы фактически понесенного ущерба, подтвержденного соответствующими бухгалтерскими документами;
  • При расследовании дела о нанесении материального ущерба с виновного лица не было взято никаких объяснений;
  • Нельзя требовать возмещения материального ущерба, если его нанесение повлекли обстоятельства непреодолимой силы: техногенные аварии, катастрофы, стихийные бедствия;
  • Незаконное заключение договора о материальной ответственности;
  • Причинение материального вреда в связи с несоответствием условий хранения материальных ценностей, то есть отсутствие сейфа, сигнализации;
  • Возложении на работника ответственности за товары и материальные ценности, которые не были переданы ему на хранение соответствующим образом;
  • Сума ущерба, указанная в иске не соответствует действительности.

Работодатель должен обратить внимание на все эти нюансы прежде чем подавать иск о возмещении, поскольку в противном случае, суд примет сторону работника и взыскать материальный ущерб с него не удастся.

Таким образом, можно сказать, что взыскание материального ущерба через суд с работника можно с помощью поданного искового заявления, но при этом должен быть соблюден ряд условий. Если присутствует хотя бы одно из условий, исключающее обязанность работника платить ущерб в полном объеме, то, скорее всего, взыскать его не удастся даже через суд.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector