Как найти отклонение в бух учете
Dolgovnet34.ru

Юридический портал

Как найти отклонение в бух учете

Учет отклонения в стоимости материальных ценностей

Средние и крупные производственные предприятия, пользующиеся услугами большого количества поставщиков, нередко сталкиваются с проблемой: поступающие материалы, товар, однородные по своей сути, значительно разнятся в цене. Кроме того, на производстве могут возникать ситуации, при которых нужно оприходовать материалы до поступления документации, отражающей их фактическую стоимость.

В подобных случаях на предприятиях применяют учетные цены, в качестве которых могут выступать:

  • цена, зафиксированная в договоре поставки;
  • планово-расчетная цена, ориентированная на фактическую стоимость;
  • утвержденная фиксированная цена;
  • средняя цена группы однородных материалов, объединенных между собой, учитываемых как один объект;
  • себестоимость, сложившаяся по факту в предыдущем периоде (месяц, год).

В первых четырех случаях отклонения включаются в состав расходов по транспортировке и заготовлению (ТЗР).

Фактическая себестоимость возникает из:

  • сумм по расчетам с поставщиками;
  • расчетов с посредниками;
  • затрат на доставку, заготовку, хранение ценностей;
  • прочих затрат, не вошедших в предыдущие группы.

Для учета отклонений плановых цен от фактических используется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Внимание! Избранный способ учета ТМЦ должен быть зафиксирован в учетной политике. Следует детально прописать применение тех или иных счетов, методику расчета и отнесения на затраты сумм отклонений стоимости ТМЦ, если на предприятии применяются плановые цены.

Характеристика счетов 15, 16 и их особенности

Счет 15 активно-пассивный, но по своей экономической сути имеет все признаки активного, поскольку отражает информацию о материальных ценностях предприятия. На счете аккумулируется фактически сложившаяся стоимость МЦ. Затем в корреспонденции со сч. 16 выявляются разницы фактических цен и учетных. Сальдо по дебету счета отражает ТМЦ в пути, принадлежащие предприятию, но еще не поступившие на склад.

Счет 16 активно-пассивный, аналогично сч. 15, имеющий признаки активного. Отражает отклонение фактической стоимости от плановой, зафиксированной на счетах 10, 41, 07.

Типовые проводки по учету стоимостных отклонений ТМЦ

Рассмотрим корреспонденции счетов на примерах.

Для строительного цеха фирмы «Альфа» приобретены доски: 400 погонных метров обрезного материала по цене 200 руб./метр, с учетом НДС. Плановая цена МЦ — 150 руб./метр, ниже фактической.

  • Д 10 К15 — 60000,00 руб. (150*400) – оприходованы доски на склад по учетным ценам.
  • Д 15 К60 — 67797,00 руб. – фактическая стоимость поступивших досок.
  • Д 19 К60 – 12203,00 руб. – НДС.
    —————————————————————-
    80000,00 руб. (400*200).
  • Д 16 К15 — 7797,00 руб.(67797-60000) – отражено превышение фактической цены досок над учетной (перерасход).

Пусть плановая цена досок при тех же условиях составляет 250 руб./метр, то есть выше фактической.

  • Д 10 К15 – 100000,00 (250*400) — приняты доски по учетным ценам на склад.
  • Д 15 К60 — 67797,00 руб. – фактическая стоимость поступивших досок.
  • Д 19 К60 – 12203,00 руб. – НДС.
    —————————————————————-
    80000,00 руб. (400*200).
  • Д15 К16 – 32203, 00 руб.(100000-67797) — отражено превышение учетной цены досок над фактической (экономия).

В конце месяца пропорционально стоимости материалов их удорожание списывается в дебет тех счетов, на которые были списаны и сами материалы:

  • Д 20(23,29,25,26 и др.)К 16.
  • Удорожание реализованных МЦ списывается на счет 91/2.
  • Д 91/2 К 16.
  • Удорожание реализованных товаров списывается на счет 90/2.
  • Д 90/2 К 16.

При превышении учетной цены над фактической (возникновении кредитового сальдо по счету 16) также рассчитываются отклонения. Делаются сторнировочные проводки по аналогии с приведенными выше. Суммы списываются чаще всего пропорционально стоимости материалов.

Пример

Пусть на 1.01. текущего месяца по счету 16 имеется остаток по кредиту 3800 рублей, дебетовый оборот 5700,00 рублей, а кредитовый – 1100, 00 рублей. На конец месяца образуется дебетовый остаток в сумме 800 рублей, подлежащий распределению. По счету 10 остаток на 1.01 текущего месяца 2000,00 рублей, приход материалов на сумму 78000,00 рублей, списание в производство — 40000,00 рублей. Проводка — Д 20 К10 — 40000,00 рублей – списаны материалы в производство по учетным ценам.

Рассчитаем сумму отклонений, подлежащих списанию. Стоимость материалов 2000+78000 = 80000,00 рублей. 800/80000= 0,01. 0,01 *40000= 400 рублей. Проводка — Д 20 К 16 — 400,00 рублей.

Аналитика по счету 16 организуется по группам запасов со сходным уровнем отклонений учетных цен от фактических показателей. Целесообразно сочетать ее с группировкой материалов, однотипных по назначению и использованию в производственном процессе.

Методы списания отклонений

Методику предприятие вправе выбирать самостоятельно. Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (Приказ Минфина №119-н, п.88) предлагают ряд вариантов:

  1. Списание отклонений в целом на счета производственных затрат либо издержек обращения, аналогичных использующимся для списания самих материалов. Применяется в случае, когда удельный вес издержек не выше 10% учетной стоимости МЦ.
  2. Списание исходя из удельного веса в процентах от стоимости определенных МЦ по учетным ценам на начало месяца. Если указанный метод существенно снижает точность показателей, данные корректируются в следующем месяце на сумму образовавшихся разниц списания. При этом предельный норматив существенности установлен — 5%.
  3. Списание по нормативу удельного веса отклонений к учетной стоимости МЦ. Если фактические данные выявляют сильное отличие от нормативов, в показатели распределенных отклонений вносятся корректировки.
  4. Списание отклонений полностью ежемесячно на стоимость израсходованных ТМЦ. Такой способ возможен, если их удельный вес к стоимости материалов по учетным ценам не выше 5%.

Отклонения от фактической стоимости имеют место при учете материальных ценностей по плановым ценам. Отклонения отражаются на счетах 15 и 16 бухгалтерского учета. Предприятие самостоятельно выбирает метод распределения отклонений и закрепляет его в учетной политике. При этом целесообразно руководствоваться «Методическими указаниями по учету МПЗ», утвержденными Минфином.

Счет 16 в бухгалтерском учете: Отклонение в стоимости материальных ценностей

Счет 16 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей». С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 16 счета в бухгалтерском учете.

Счет 16 в бухгалтерском учете

Счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей» обобщает информацию о:

  • разнице в стоимости приобретённых МПЗ, исчисляемой по фактической себестоимости приобретения и учётным ценам;
  • данных по суммовым разницам.

Схема движений по дебету и кредиту 16 счета:

МПЗ (материально-производственные запасы) – являются топливо, минеральные удобрения, семена, корма, посадочные и строительные материалы и другие.

Учётная цена – это временная цена, так как себестоимость по материалам формируется не сразу, по ней материалы списывают производство в течение месяца.

Аналитический учет по 16 счету ведется по группам МПЗ с примерно одним и тем же уровнем отклонений.

Проводки по счёту 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Корреспонденция и проводки по счёту 16 приведены в таблице:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание
16 15 Отражение отрицательной разницы в стоимости приобретённых МПЗ.

Положительная разница – обратная проводка.

Бухгалтерская справка
16 79 Учтены суммы отклонений по МПЗ, полученных от обособленных подразделений на отдельном балансе. Бухгалтерская справка, Авизо, Накладная внутрихозяйственного назначения (264-АПК)
16 80 Отражение отклонения в стоимости материальных ценностей (далее – МЦ), полученных по договору простого товарищества. Бухгалтерская справка, Акт (накладная) приемки-передачи МПЗ, 264-АПК
08 16 Отражение отклонения в стоимости МЦ и ОС, использованных при строительстве (хозяйственным способом) / При приобретении объекта ОС (если отрицательная разница — красное сторно). Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
20/23/

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

29

16 Отражение отклонения в стоимости МЦ, истраченных в основном производстве/во вспомогательных производствах/на общепроизводственные цели/общехозяйственные нужды/обслуживающих производствах и хозяйствах (если отрицательная разница — красное сторно) Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
44 16 Отражение отклонения в стоимости МЦ, ранее отнесенные на счёт учёта расходов по продаже продукции, работ, услуг (если отрицательная разница — красное сторно) Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
79 16 Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ, переданных обособленным подразделениям на отдельном балансе (если отрицательная разница — красное сторно) Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
80 16 Доля отклонений списана на стоимость МЦ, ранее внесённых в счёт вклада по договору простого товарищества Бухгалтерская справка
91 16 Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ, проданных разным покупателям (если отрицательная разница — красное сторно) Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
94 16 Доля отклонений отражена на стоимость МЦ по недостаче и потери сырья/материалов, обнаруженных инвентаризацией (если отрицательная разница — красное сторно) Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
97 16 Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ по расходам будущих периодов (если отрицательная разница — красное сторно) Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
99.05 16 Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств (если отрицательная разница — красное сторно) Бухгалтерская справка

Примеры операций и проводок по 16 счету

Предположим, данные на начало февраля 2017 года у ООО «ВеТ» составляюют:

  • сальдо счёта 10 — остаток материалов на складе на сумму 30 000руб.;
  • кредитовое сальдо 16 счёта – 2 000руб.

В течение месяца:

  • оприходованы материалы на сумму 50 000руб.
  • фактическая себестоимость по сопроводительным документам составляет 47 200руб., в т.ч. НДС 7 200руб.;
  • материалы списаны в основное производство – 40 000руб.

Стоимость материалов ООО «ВеТ» отражает по учётным ценам.

Отклонения стоимости материалов в ООО «ВеТ» отражено следующими проводками по 16 счету:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
10 15 50 000 Материалы оприходованы Приходный ордер (М-4)
15 60 40 000 Отражена фактическая стоимость материалов Товарная накладная,

Счёт-фактура

19 60 7 200 Учтён НДС Товарная накладная
15 16 10 000 Отражение отклонения стоимости материалов Бухгалтерская справка
20 10 40 000 Материалы списаны в производство Требование-накладная
20 16 6 000 Отклонение стоимости материалов (сторно) Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Как найти отклонение в бух учете

Выпущенный в начале октября 2002 года релиз 7.70.432 типовой конфигурации (редакция 4.2) программы »1С:Бухгалтерия 7.7» и »1С:Бухгалтерия 7.7 (базовая)» включил в конфигурацию новый отчет: »Анализ состояния налогового учета». Теперь пользователи перед составлением декларации по налогу на прибыль смогут проверить, насколько правильно сформированы данные налогового учета.

Это означает, что аудитор не несет ответственности за не обнаружение искажений бухгалтерской отчетности в случае, если это не могло повлиять на мнение аудитора относительно достоверности бухгалтерской отчетности в целом.

Счет 16: списание сумм отклонений ТМЦ

Счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей» обобщает информацию о:

  • разнице в стоимости приобретённых МПЗ, исчисляемой по фактической себестоимости приобретения и учётным ценам;
  • данных по суммовым разницам.

Если фактические затраты выше нормативных, то такое отклонение считается неблагоприятным, и наоборот — благоприятным. Благоприятным считается отклонение увеличивающее прибыль. Соответственно, неблагоприятным — отклонение, уменьшающее ее.

Записи бухгалтерских проводок в системе учета нормативных затрат аналогичны записям данных о фактических затратах. Главное отличие заключается в том, что все суммы затрат на счете «Основное производство» записываются по нормативным значениям.
Следовательно, по мнению суда, в таком случае отсутствуют основания для привлечения организации к ответственности на основании ст. 120 НК РФ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.09.2004 №Ф04-6301/2004(А75-4445-14)).

В конце месяца пропорционально стоимости материалов их удорожание списывается в дебет тех счетов, на которые были списаны и сами материалы:

  • Д 20(23,29,25,26 и др.)К 16.
  • Удорожание реализованных МЦ списывается на счет 91/2.
  • Д 91/2 К 16.
  • Удорожание реализованных товаров списывается на счет 90/2.
  • Д 90/2 К 16.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в том числе арендованных основных средств, включена и в состав формы №1 (Бухгалтерский баланс), утвержденной Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. №66н.

В качестве учетных цен на готовую продукцию могут применяться фактическая производственная себестоимость, нормативная себестоимость, договорные цены, а также другие виды цен. Выбор конкретного варианта учетной цены принадлежит организации.

Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Предположим, данные на начало февраля 2017 года у ООО «ВеТ» составляюют:

  • сальдо счёта 10 — остаток материалов на складе на сумму 30 000руб.;
  • кредитовое сальдо 16 счёта – 2 000руб.

Факториал» отразил поступление и списание товара такими проводками: Дебет Кредит Описание Сумма Документ-основание 16 60 Листовой металл принят к учету (1.418.300 руб.

Сопоставляя данные налогового и бухгалтерского учета, а затем анализируя сходства и различия, можно лучше узнать и особенности норм налогового законодательства, и особенности системы налогового учета в типовых конфигурациях «1С: Предприятия 7.7».

Производственная фирма «Белошвейка» приобрела партию хлопчатобумажной ткани (418 метров) по цене 189 руб./м.

Отражение стоимостных разниц ТМЦ на счете 16

Аналитический учет по счету 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей ведется по группам материально-производственных запасов, имеющих примерно одинаковый уровень этих отклонений.

В этом случае оприходование на склад готовой продукции отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» по отдельному субсчету, например 43-1 «Готовая продукция по учетным ценам», в корреспонденции с кредитом счета 20 «Основное производство».

Система налогового учета, реализованная в типовых учетных решениях для «1С: Предприятия 7.7», позволяет автоматически сформировать данные налогового учета по большинству встречающихся на практике хозяйственных операций, а затем на их основе опять же автоматически создать регистры налогового учета и заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Отклонения на этом субсчете учитываются в разрезе номенклатуры, либо отдельных групп готовой продукции, либо по организации в целом. Превышение фактической себестоимости над нормативной себестоимостью отражается по дебету счета 43, субсчет 43-2, и кредиту счета 20 (п. 206 Методических указаний, Инструкция по применению Плана счетов).

Каким образом быстрее и лучше это проверить? На наш взгляд, в этом смысле заслуживает внимания проверка данных налогового учета методом сопоставления их с данными бухгалтерского учета.

Расчет отклонений различных показателей – основа анализа хозяйственной деятельности предприятия. Подобные расчеты позволяют спрогнозировать результаты на конец планового периода. Сравнение плана и реального результата помогает глубоко исследовать реальные причины, которые влияют на развитие организации в ближайшем будущем.

Счет 16 «отклонение в стоимости материальных ценностей»

Условные отклонения могут носить как положительный, так и отрицательный характер, и возникнуть в результате различий в методике составления сметной и нормативной калькуляций.

Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов» разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (издержек обращения) или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов.

Учет затрат по нормативам (стандартам) представляет собой целостную концепцию. При применении ее в полном объеме все данные о фактических производственных затратах замещаются их нормативными значениями.

В ряде случаев используется нормативный метод учета готовой продукции. Суть этого способа оценки готовой продукции заключается в следующем: На всю готовую продукцию устанавливаются учетные цены, по которым продукция в течение месяца приходуется на склад организации и списывается при реализации.

Отражение в бухгалтерском учете использования материалов

Средние и крупные производственные предприятия, пользующиеся услугами большого количества поставщиков, нередко сталкиваются с проблемой: поступающие материалы, товар, однородные по своей сути, значительно разнятся в цене. Кроме того, на производстве могут возникать ситуации, при которых нужно оприходовать материалы до поступления документации, отражающей их фактическую стоимость.
Аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, в то время как ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица.

Однако надо иметь в виду, что их применение возможно только в том случае, если учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической себестоимости, что возможно лишь в случае небольшой номенклатуры материалов и небольшом количестве операций по их приобретению (см.

Такие организации учитывают приобретение материально-производственных запасов с использованием счета 15.

Порядок расчета суммы списываемых отклонений аналогичен порядку, используемому при списании отклонений (ТЗР) по материалам.

Неотражение арендованного основного средства в бухгалтерской отчетности приводит к ее недостоверности. Таким образом, нарушается требование, предъявляемое п. 6 ПБУ 4/99, в соответствии с которым бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Такая проверка осуществляется путем сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета. Об этом методе рассказывает И.А.

В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что в налоговом учете прямые расходы, формирующие стоимость реализованной продукции, соответствуют фактической себестоимости реализованной продукции (п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 318 НК РФ).

Затраты на приобретение импортных товаров сначала аккумулируются на балансовом счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей, а затем списываются в дебет 41 «Товары». Можно ли применять 15 счет без использования 16 счета (отклонения)?

Покупка жилья на материнский капитал Законодательно установлено, что размер материнского капитала ежегодно индексируется на уровень инфляции. Однако с 2015 года сумму не корректировали, и в настоящее время она составляет 453 026 рубля. Кумулятивные отклоненияЭто не что иное, как отношение сумм, исчисленных нарастающим итогом с начала периода к аналогичным показателям предыдущих периодов. Кумуляция компенсирует случайные колебания параметров деятельности, помогая точно выявить тренд.

Методику предприятие вправе выбирать самостоятельно. Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (Приказ Минфина №119-н, п.88) предлагают ряд вариантов:

  1. Списание отклонений в целом на счета производственных затрат либо издержек обращения, аналогичных использующимся для списания самих материалов. Применяется в случае, когда удельный вес издержек не выше 10% учетной стоимости МЦ.
  2. Списание исходя из удельного веса в процентах от стоимости определенных МЦ по учетным ценам на начало месяца. Если указанный метод существенно снижает точность показателей, данные корректируются в следующем месяце на сумму образовавшихся разниц списания. При этом предельный норматив существенности установлен — 5%.
  3. Списание по нормативу удельного веса отклонений к учетной стоимости МЦ. Если фактические данные выявляют сильное отличие от нормативов, в показатели распределенных отклонений вносятся корректировки.
  4. Списание отклонений полностью ежемесячно на стоимость израсходованных ТМЦ. Такой способ возможен, если их удельный вес к стоимости материалов по учетным ценам не выше 5%.

Счет 15 активно-пассивный, но по своей экономической сути имеет все признаки активного, поскольку отражает информацию о материальных ценностях предприятия. На счете аккумулируется фактически сложившаяся стоимость МЦ. Затем в корреспонденции со сч. 16 выявляются разницы фактических цен и учетных. Сальдо по дебету счета отражает ТМЦ в пути, принадлежащие предприятию, но еще не поступившие на склад.

Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

Применение относительных отклонений значительно повышает информативность анализа финансовой и хозяйственной деятельности предприятия и показывает изменения более отчетливо, чем применение абсолютных отклонений.

Фельдгаузен видел в учете средство управления предприятием, отождествляя при этом такие понятия, как контроль и учет.

Счет 16 в бухгалтерском учете: отклонение от стоимости материальных ценностей

В рамках сегодняшней темы мы более подробно поговорим о том, для чего необходим 16 счет в бухгалтерских записях, как отражается разница в стоимости по нему, каким образом списываются такие отклонения, как сторнируются остатки по данной позиции на конец отчетной даты, а также подробнее остановимся на примерах проводок.

Счет 16 в бухгалтерском учете

При приобретении ТМЦ в рамках осуществления хозяйственной деятельности компаниями и организациями может случиться так, что фактическая стоимость отличается от учетной.

Компании используют так называемую нормативную стоимость материальных ценностей в процессе их перемещения, так как на тот момент их фактическая себестоимость окончательно не сформировалась. В ситуации, когда стоимостная оценка не совпадает с рыночной, имеющие место быть отклонения аккумулируются на указанной позиции. Обозначенные суммы являются частью расходов предприятий.

Шестнадцатая позиция Плана счетов является активно – пассивной. В его дебетовой части учитывают сумму, представляющую собой положительную разницу между рыночной и фактической себестоимостью данной категории товаров. Если случилось так, что компания сэкономила, купив ТМЦ по ценам ниже их стоимостной оценки, то сэкономленные средства учитываются в кредитовой части.

Обозначенный счет призван отражать как единичные отклонения, так и аккумулировать стоимостную разницу по ТМЗ. В рамках данной позиции не предусмотрено создание субсчетов.

Отражение стоимостной разницы в проводках

Если организация придерживается учетных цен, то в случае приобретения ТМЦ все издержки по данной покупке отражаются следующими проводками:

Кт 60, 76, 71, 20, 23 и т.д.

После этого приобретенные материалы приходуются, что оформляется следующей бухгалтерской записью:

В ситуации же, когда формируется разница между исчисленной и фактической себестоимостью приобретаемых ТМЗ, необходимо выполнить следующие бухгалтерские проводки:

Та сумма, которая была учтена по дебетовой части 16 счета в дальнейшем должна быть списана на дебет тех счетов, где учитываются сами ТМЗ. Предположим, что материалы были отпущены в основное производство, что отражается как:

В этом случае списывать образовавшуюся разницу следует на 20 счет, т.е.:

Таким образом, в дебетовой части проводки могут быть использованы такие счета, как 25,26, 44, 91 и т.п.

Вполне естественно, что полученное отклонение может быть как положительным, так и отрицательным. При втором варианте развития событий сумма, обозначенная по 16 позиции должна быть указана с минусом, т.е. сторнироваться.

Методы списания отклонений

Каждая компания вправе самостоятельно выбирать предпочтительный для нее метод списания стоимостной разницы. В связи с этим, хотелось бы обратить внимание на следующие существующие способы решения данной ситуации:

  • списание полученной разницы на счета, где учитываются производственные издержки либо издержек в процессе обращения. Подобный способ применим, если удельный вес таких затрат не превышает 10% от стоимостной оценки ТМЗ;
  • списание на базе удельного веса, определенного от стоимости МПЗ по учетным ценам на начало каждого месяца. В случае, когда данный метод значительно снижает точность данных, эти данные подлежат корректировке на образовавшуюся сумму в следующем месяце. В данной ситуации следует знать о том, что предельное значение существенности в отклонении установлено на уровне не более 5%;
  • решить обозначенную задачу можно, используя норматив удельного таких отклонений от к учетной стоимостной оценке МПЗ. Если фактическая цена сильно отличается от нормативной, то в показатели выявленных отклонений следует внести соответствующие корректировки;
  • можно также ежемесячно полностью списывать образующееся отклонение на стоимостное выражение использованных производственных запасов. Подобный подход возможен лишь тогда, когда удельный вес таких отклонений к учетной цене материалов не превышает 5%.

Сторно остатков в конце отчетного периода

Как уже было отмечено выше, фактическая себестоимость ПМЗ может превышать ее учетное значение. В этой ситуации происходит скопление отрицательной разницы по 16 счету, т.е. формируется кредитовое сальдо.

В конце отчетного периода эти суммы необходимо сторнировать, для чего делается следующая запись:

В результате таких записей происходит списание материалов и сырья по фактической себестоимости.

Примеры проводок

Рассмотрим практический пример, наглядно показывающий отражение стоимостных отклонений ТМЦ.

Представим ситуацию, при которой некое торговое предприятие приобрело автозапчасти в количестве 250 единиц по цене 970 р. за каждую. Общая стоимость партии в итоге составила 242 500 р., сумма НДС – 43 650 р. При этом, учетная стоимость этих деталей составляет 1 015 р.

В данном случае бухгалтерские проводки должны быть следующими:

Кт 15 – 253 750 р., стоимость автозапчастей по учетным ценам;

Кт 60 – 198 850 р., фактическая себестоимость товара;

Кт 60 – 43 650 р., отражен налог;

Кт 16 – 11 250 р., списание разницы между учетной и фактической стоимостью.

Заключение

В заключении хотелось бы добавить, что правильное отражение разницы между фактически сложившейся стоимостью ТМЦ и их учетной ценой играет важную роль с точки зрения учета затрат компании и определения финансовых результатов ее деятельности.

Как найти отклонение в бух учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как найти отклонение в бух учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Такая проверка осуществляется путем сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета. Об этом методе рассказывает И.А. Берко, методист отдела разработки типовых решений (конфигураций) фирмы «1С».

Задачей аудитора является выявление только существенных искажений бухгалтерской отчетности в целом. Поэтому в практике аудиторской деятельности существует такое понятие, как уровень существенности. Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению, исходя из того, какие факторы способны привести к существенному искажению бухгалтерской отчетности.
Это означает, что аудитор не несет ответственности за не обнаружение искажений бухгалтерской отчетности в случае, если это не могло повлиять на мнение аудитора относительно достоверности бухгалтерской отчетности в целом.

Счет 16: списание сумм отклонений ТМЦ

Счет 16 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей». С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 16 счета в бухгалтерском учете.

С одной стороны, отсутствие аналитического учета имеет положительный момент – упрощает ведение бухгалтерского (финансового) учета, сокращает количество корреспонденций, с другой – делает информацию о суммах отклонений обезличенной, не актуальной и не пригодной для целей управленческого учета и анализа.

Записи бухгалтерских проводок в системе учета нормативных затрат аналогичны записям данных о фактических затратах. Главное отличие заключается в том, что все суммы затрат на счете «Основное производство» записываются по нормативным значениям.

Следовательно, по мнению суда, в таком случае отсутствуют основания для привлечения организации к ответственности на основании ст. 120 НК РФ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.09.2004 №Ф04-6301/2004(А75-4445-14)).

Расчет отклонений по готовой продукции

В конце месяца пропорционально стоимости материалов их удорожание списывается в дебет тех счетов, на которые были списаны и сами материалы:

  • Д 20(23,29,25,26 и др.)К 16.
  • Удорожание реализованных МЦ списывается на счет 91/2.
  • Д 91/2 К 16.
  • Удорожание реализованных товаров списывается на счет 90/2.
  • Д 90/2 К 16.

Таким образом, информация об арендованных основных средствах подлежит отражению в бухгалтерской отчетности.

По итогам августа 2015 бухгалтер АО «Мастерская №1» сделал записи: Дебет Кредит Описание Сумма Документ-основание 10 15 Партия стройматериалов приходована на склад АО «Мастерская №1 по учетным ценам 68.300 руб.

Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Учет отклонений между нормативной и фактической себестомостью

Предположим, данные на начало февраля 2017 года у ООО «ВеТ» составляюют:

  • сальдо счёта 10 — остаток материалов на складе на сумму 30 000руб.;
  • кредитовое сальдо 16 счёта – 2 000руб.

Приходная накладная, Бухгалтерская справка-расчет 15 60 Себестоимость партии материалов отражена в учете (61.400 руб.

На первый вопрос ответ вроде бы ясен — хочется быть уверенным в достоверности всех показателей налоговой декларации: величине доходов, расходов и их составляющих.

Распределению подлежит вся сумма отклонений или ТЗР, приходящихся на отпущенные в течение месяца (отчетного периода) материалы.

Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей предназначен для отражения разницы в стоимости приобретения запасов, исчисленной в фактических затратах на приобретение и по учетной стоимости.

В этом случае оприходование на склад готовой продукции отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» по отдельному субсчету, например 43-1 «Готовая продукция по учетным ценам», в корреспонденции с кредитом счета 20 «Основное производство».

Многие бухгалтеры к настоящему моменту по-прежнему испытывают затруднения с ведением налогового учета. Сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета помогает понять, насколько возникшая разница является объективным следствием различия нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению, а где явные ошибки и промахи бухгалтера.

В качестве учетных цен может применяться нормативная себестоимость (пп. «б» п. 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

Система налогового учета, реализованная в типовых учетных решениях для «1С: Предприятия 7.7», позволяет автоматически сформировать данные налогового учета по большинству встречающихся на практике хозяйственных операций, а затем на их основе опять же автоматически создать регистры налогового учета и заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материалов» ведется по группам материальных ценностей с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

Положительные (благоприятные) отклонения на практике встречаются реже и свидетельствуют о достижении экономии в использовании ресурсов, повышении производительности труда, более эффективном использовании оборудования, а иногда о том, что нормативы затрат были завышены.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материалов» предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах.

Нормативные затраты представляют собой затраты, которые обычно выражаются в расчете на единицу готовой продукции и включают все три элемента производственных затрат — прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы.

На всю готовую продукцию устанавливаются учетные цены, по которым продукция в течение месяца приходуется на склад организации и списывается при реализации. Согласно п. 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения готовой продукции разрешается применять учетные цены.

Выявления искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности

Средние и крупные производственные предприятия, пользующиеся услугами большого количества поставщиков, нередко сталкиваются с проблемой: поступающие материалы, товар, однородные по своей сути, значительно разнятся в цене. Кроме того, на производстве могут возникать ситуации, при которых нужно оприходовать материалы до поступления документации, отражающей их фактическую стоимость.

Аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, в то время как ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица.

Расходная накладная, Лимитно-заборная ведомость 20 19 Сторно показателя отклонений по итогам августа 2015 ((3.850 руб.

Такие организации учитывают приобретение материально-производственных запасов с использованием счета 15.

Изготовленная готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данной продукции (п. п. 2, 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Если учетная цена отклоняется от фактической себестоимости более чем на 10 процентов, ее нужно пересмотреть.

Неотражение арендованного основного средства в бухгалтерской отчетности приводит к ее недостоверности. Таким образом, нарушается требование, предъявляемое п. 6 ПБУ 4/99, в соответствии с которым бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Такая проверка осуществляется путем сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета. Об этом методе рассказывает И.А.

Следовательно, сумма отклонений (перерасход), относящаяся к реализованной в феврале продукции, составляет 5263,2 руб. ((12 000 ед. x 34,0 руб.) x 1,29%). Соответственно, сумма отклонения, относящаяся к остатку готовой продукции на складе организации на 01.03.2008, составляет 1736,8 руб. (1000 руб. + 6000 руб. — 5263,2 руб.).

Затраты на приобретение импортных товаров сначала аккумулируются на балансовом счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей, а затем списываются в дебет 41 «Товары». Можно ли применять 15 счет без использования 16 счета (отклонения)?

Как продать жилье купленное за материнский капитал Вы стали счастливым обладателем сертификата материнского капитала и улучшили свои жилищные условия. Расчет селективных отклонений более актуален для предприятий, чей бизнес зависит от сезонных колебаний спроса.

Почему именно сопоставление с бухгалтерским учетом?

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Отклонения от фактической стоимости имеют место при учете материальных ценностей по плановым ценам. Отклонения отражаются на счетах 15 и 16 бухгалтерского учета. Предприятие самостоятельно выбирает метод распределения отклонений и закрепляет его в учетной политике. При этом целесообразно руководствоваться «Методическими указаниями по учету МПЗ», утвержденными Минфином.

Для учета отклонений плановых цен от фактических используется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

Одно из основных преимуществ применения системы «стандарт-кост» — экономия ведения учетных записей. При использовании этой системы дополнительные затраты возникают лишь при установлении индивидуальных нормативов. Как правило, эти затраты незначительны, и многие нормативы применяются месяцами или даже годами без изменений.

Применение относительных отклонений значительно повышает информативность анализа финансовой и хозяйственной деятельности предприятия и показывает изменения более отчетливо, чем применение абсолютных отклонений.

Фельдгаузен видел в учете средство управления предприятием, отождествляя при этом такие понятия, как контроль и учет.

Читать еще:  Возможно ли сохранить отсрочку от армии при таком раскладе?
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector