Документы на товар для его перепродажи
Dolgovnet34.ru

Юридический портал

Документы на товар для его перепродажи

Документы на товар для его перепродажи

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация на УСН в июле 2019 года закупила товар для перепродажи. Оплатила наличными денежными средствами. Поставщик – ИП предоставил товарный чек с наименованием товара, цены, количества и чек ККМ. Согласно чеку ККМ поставщик находится на ЕНВД. В чеке указан товар “позиция по свободной цене”. Договоры на поставку с ИП не заключены. Товары приобретаются через подотчетное лицо.
Имеет ли организация право по таким документам принять расходы по УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации организация вправе учесть в составе расходов приобретенные через подотчетное лицо товары после их реализации. Документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком.

Обоснование позиции:
Согласно ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”, вправе уменьшать свои доходы на величину произведенных расходов. Перечень расходов перечислен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров, в частности, признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
То есть одним из условий для признания в составе расходов стоимости приобретенных товаров является их оплата.
В данной ситуации товар приобретается за наличный расчет через подотчетных лиц. Документами, подтверждающими понесенные затраты, будут являться документы, приложенные к авансовому отчету.
Правила оформления первичных документов регламентированы ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ), в которой указано, что каждый факт хозяйственной жизни (в том числе продажа товара) подлежит оформлению первичным учетным документом.
Все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Исходя из приведенных норм законодательства, полагаем, что в рассматриваемой ситуации учесть в расходах стоимость товара, приобретенного у ИП, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, покупатель может на основании утвержденных продавцом первичных учетных документов (содержащих реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее – Закон N 54-ФЗ)).
Отметим, что согласно п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек содержит в том числе наименование товаров, их количество.
При этом согласно ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД (за исключением предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами), до 1 февраля 2021 года могут не указывать на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименование товара (работы, услуги) и его количество.
В данной ситуации товар приобретается у ИП, являющегося плательщиком ЕНВД.
Следовательно, кассовый чек, в котором вместо наименования товара указано “свободная позиция”, сформирован в соответствии с действующим на сегодняшний день законодательством.
Соответственно, такой кассовый чек служит документом, подтверждающим оплату товара подотчетным лицом.
Кроме того, при приобретении товара ИП выдает товарный чек с наименованием товара, цены и количества.
Исходя из изложенного, считаем, что в данной ситуации документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком*(1).
В свою очередь, ИП, применяющие систему налогообложения в ЕНВД, руководствуются нормами главы 26.3 НК РФ.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой:
– через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
– через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
– через объекты нестационарной торговой сети (пп.пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В целях применения главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (ст. 346.27 НК РФ)*(2).
По мнению представителей финансового ведомства, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является именно то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (смотрите, например, письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25823, от 25.04.2013 N 03-11-11/24000, от 10.12.2012 N 03-11-11/369).
При этом налоговым законодательством для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, не установлена обязанность выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.
Аналогичный вывод содержится в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, в котором также отмечено, что одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Из вышеуказанного вывода Президиума ВАС РФ следует, что продавец, осуществляющий торговую деятельность через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (определенные ст. 346.26 НК РФ), действующий на основании договора розничной купли-продажи, имеет все основания считать продажу товара розничной. Соответственно, ему необходимо соблюдать определенный для договора розничной купли-продажи документооборот.
Статьей 493 ГК РФ предусмотрено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи).
То есть закупая товар в розничной торговой сети, покупатель (организация либо ИП), как правило, получает только кассовый или товарный чек либо иной документ, подтверждающий оплату товара.
При этом налоговым законодательством не установлен запрет на приобретение товара, предназначенного для перепродажи, через подотчетных лиц в предприятиях розничной торговли.
Поэтому считаем, что в сложившейся ситуации организация, применяющая УСН, вправе учесть в составе расходов приобретенные через подотчетное лицо товары после их реализации. Документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, в этом случае является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком.
Заметим, что судебных решений и официальных разъяснений в части непризнания расходов в случае приобретения товаров для дальнейшей перепродажи в розничном магазине обнаружить не удалось.

К сведению:
На наш взгляд, если закупка товаров через подотчетных лиц носит регулярный характер, то во избежание претензий (в первую очередь, в отношении правомерности применения продавцом системы ЕНВД в отношении реализации через розничную сеть товаров для дальнейшей перепродажи (смотрите, например, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.09.2016 N Ф01-3507/16)) целесообразно заключать договоры поставки с продавцами товаров.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Расходы при УСН по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
– Энциклопедия решений. Кассовый метод признания расходов при УСН;
– Вопрос: ИП, у которого приобретается товар, применяет ЕНВД. ИП – покупатель применяет УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”. Договор поставки товара с ИП – продавцом не заключался, кассового чека нет, товарного чека тоже нет, есть только корешок ПКО и товарная накладная. Какими документами покупатель в рассматриваемой ситуации вправе подтвердить расходы на приобретение товара? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2014 г.);
– Вопрос: Организация закупает товары медицинского назначения для дальнейшей перепродажи. Оплата поставщику за товар была осуществлена по безналичному расчету. Поставщик вместе с товаром представил товарный чек. На запросы представить товарную накладную или универсальный передаточный документ поставщик ответил, что не является плательщиком НДС и такие документы составлять не обязан. Может ли организация, с точки зрения бухгалтерского учета, принять к учету для дальнейшей продажи товар по товарному чеку? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2015 г.);
– Как плательщику ЕНВД оформить продажу товаров юридическим лицам (К. Николаева, журнал “Вмененка”, N 5, май 2015 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Читать еще:  Авансовое соглашение между физическими лицами

————————————————————————
*(1) Заметим, что в период, когда в соответствии с действующим на тот момент законодательством ИП, применяющие ЕНВД, в определенных случаях вправе были не применять ККТ, представители финансового ведомства разъясняли, что для подтверждения налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов на приобретение товара достаточно товарного чека (смотрите письма Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/272, от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69, от 07.07.2011 N 03-11-11/172). В указанных письмах представители финансового ведомства отмечают, что в общем случае для налогоплательщиков, применяющих УСН, подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и другие), оформленные надлежащим образом. При осуществлении же наличных денежных расчетов соответствующие расходы в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
*(2) Смотрите дополнительно письма Минфина России от 19.06.2015 N 03-11-11/35809, от 24.01.2014 N 03-11-11/2430, от 11.11.2013 N 03-11-11/47989, от 26.08.2013 N 03-11-11/34912, от 09.08.2013 N 03-11-11/32421, от 24.07.2013 N 03-11-11/29238.

Налоги и Право

повышение юридических знаний

Документы для перепродажи товаров

Для осуществления перепродажи, прежде всего, необходимо правильно оформить договорные отношения.

Если компания или индивидуальный предприниматель заключают агентский договор, то в данном договоре должно быть указано, от своего имели или от имени продавца, посредник осуществляет продажу товаров.

Доказательством передачи товара является накладная с подписью и печатью покупателя по форме ТОРГ-12.

При этом просто «переписать» накладную не всегда возможно, так как может отличаться количество товара, комплектация и т.д., а также цена.

Кроме того, в этом случае возможны ошибки в документальном оформлении.

Накладные без подписи, ее расшифровки, печати, равно как и накладные, подписанные неуполномоченным лицом, не являются доказательствами передачи товара покупателю. Согласно Определению ВАС РФ от 26.11.2009 N ВАС-15459/09 по делу N А17-2351/2008 “…Судами установлено, что между обществом и предпринимателем заключен договор поставки от 12.02.2007 N 02/02, согласно которому поставщик обязался поставить, а покупатель – принять и оплатить строительные и отделочные материалы, отопительные и сантехнические приборы, арматуру, трубы, электрооборудование, электроприборы, кабели и провода. Между тем суды трех инстанций пришли к выводу о недоказанности факта передачи обществом оплаченного товара предпринимателю ввиду того, что представленные ответчиком в обоснование исполнения обязательств товарные накладные, оформлены ненадлежащим образом. В частности, в этих накладных отсутствуют номер и дата выдачи доверенности, наименование должности, подпись и расшифровка подписи лица, принявшего товар».

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций утвержден Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года N 132 и включает в себя следующие документы:

ТОРГ-1 Акт о приеме товаров
ТОРГ-12 Товарная накладная
ТОРГ-13 Накладная на внутреннее
перемещение, передачу товаров, тары
ТОРГ-14 Расходно-приходная накладная (для мелкорозничной торговли)

В посреднических операциях необходимо особенно внимательно подходить к документам. Если вы просто продаете товар или передаете товар посреднику, то эти операции оформляются типовыми товаросопроводительными документами, например:

— Товарной накладной (унифицированная форма N ТОРГ-12, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);

— Накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а);

— Товарно-транспортной накладной (форма N 1-Т, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78) и т.д.

При наличии нескольких документов, в том числе, актов в произвольной форме, вы можете их использовать как оправдательные документы, если накладная неправильно оформлена или отсутствует.

В целом, в качестве подтверждающих документов вы можете использовать:

— акт приемки-передачи товара;

В отношении сертификации товаров, необходимо прежде всего разобраться, нужен ли сертификат вообще.

Сертификации подлежат определенные товарные группы. Например, оборудование, работающее от электросети, подлежит сертификации по ГОСТ Р. Кроме того, сертифицируется детская продукция.

К товарам, подлежащим обязательной сертификации, относятся следующие:

— коляски детские, ходунки (ГОСТ 19245-93), игрушки;

— щетки зубные для детей (ГОСТ 6388-91);

— линзы контактные для коррекции зрения (ГОСТ Р ИСО 10993. 1-99);

— вакцины, анатоксины и токсины, применяемые в медицине;

— инструменты для ветеринарии;

— головные уборы меховые (ГОСТ 10325-79);

— продукция табачной промышленности (ГОСТ 3935-2000);

— изделия бельевые и одеяла для детей, детская одежда, в том числе верхняя одежда;

— изделия чулочно-носочные (ГОСТ 8541-94);

— плавсредства (лодки, жилеты, катера);

— сейфы (ГОСТ Р 50862-2005);

— пиротехника (ГОСТ Р 51270-99), патроны, оружие;

— узлы, элементы и принадлежности бытовой радиоэлектронной аппаратуры (ГОСТ Р МЭК 60065-2005);

Обратите внимание, что большинство строительной техники не подлежит сертификации, а также продукты питания, парфюмерная продукция в соответствии с изменениями, внесенными в прошлом году. Однако на практике многие компании сертифицируют свою продукцию в добровольном порядке. К такой продукции можно отнести стройматериалы, технику. Сертификаты обязательной и добровольной сертификации практически не отличаются друг от друга — и в том и в другом случае выдается соответствующий документ, различающийся только цветом бланков.

Не подлежат обязательной сертификации товары, на которые должна в обязательном порядке оформляться декларация о соответствии.

К таким товарам относятся следующие:

— вода питьевая, расфасованная в емкости (СанПиН 2.1.4.1116-2002);

— масла смазочные (нефтяные);

— бочки, барабаны металлические (ГОСТ 13950-91);

— посуда из нержавеющей стали (ГОСТ 27002-86);

— крепежные изделия общемашиностроительного применения;

— удобрения минеральные (ГОСТ Р 51520-99);

Таким образом, если сертификат нужен, вы просто передаете заверенную копию. Если он не нужен, то возможно не передавать его покупателю.

Тема: Покупка ИП товаров в рознице для перепродажи

Опции темы
Поиск по теме

Покупка ИП товаров в рознице для перепродажи

ИП на патенте розничная торговля. Может ли ИП покупать товары в розничном магазине, т.е. как физик без договора, и потом перепродавать в своём?

Может. Но чеки лучше хранить какое-то время

Чеки хранить это само собой и надолго, вдруг с режима слетишь или ещё какая непредвиденность.
Тоже прикинул вроде законодательных препон нет. Единственное, ограничение на расчёт наличными в 100т.р. по договору. Не будут ли все покупки в розницу у одного контрагента трактоваться как расчёты по одному договору? Оплата банковской картой физика ведётся и всё прозрачно..

Теоретически могут, но практически никому не надо вас ловить ))

С точки зрения закона, это расчёты наличными, если оплата картой? И считается как один договор, не знаете? Я понимаю маловероятность попадания, но за год может миллиона по три накапать на каждого из трёх контрагентов, а штрафы там не шуточные, 100% суммы, кажется. Если предъявят, мало не покажется..

А, чет мня клинит уже. Конечно, это не расчеты наличными, лимитов нет

По ФНС может и сойдёт. Смотря чем торговать. А то ведь бывают товары с кучей бумаг – сертификаты, например. Тогда ждите РПН. Но реально – так и делаю, наезды редки.

МалИП, а сертификаты бумажные разве нужны сейчас? Их номер, дата нанесены на упаковку товара, вроде достаточно

Поиски в дебрях интернета не привели к однозначному ответу по лимиту расчётов. Некоторые пишут, на карты не распространяется, иные – карты в расчётах приравнены к наличным. Но, подумалось. Если покупка в розницу – это же и есть публичный договор купли продажи. Один чек – один договор, т.е. суммировать покупки в рамках одного договора неправомерно. Наверное.

Luna1221, карты никогда не были приравнены к наличным. Даже в законе 54-ФЗ, который обязывал применять ККТ, платежные карты были прописаны отдельно.

Вы вообще путаете теплое с мягким!
Какие лимиты при расчете, когда покупателем выступает ФЛ по договору розничной купли-продажи.
Но обычно такие закупки заканчиваются мгновенно – кто мешает вам как ИП договориться на закупки напрямую у поставщика?

В бредовых правилах торговли прочитайте п.12 и поймете, что в ваших чеках нет той информации, которую просят законотворцы
Впрочем и в моих “правильных” ТОРГ-12 тоже ее нет Впрочем – один поставщик прикладывает реестр.
Поэтому лучше, конечно иметь бумажные сертификаты, декларации.
Либо самому составлять т.н. “реестр сведений об обязательном подтверждении соответствия”!
Мне проще распечатать бумажный сертификат – а вам?

Только что была проверка РПН (СЭС). Сертификаты обязательно должны быть указаны в ТТН (дата, кто выдал, где лежит и пр) Именно в ТТН, а не в виде отдельного листка. Отдельно можно, но должно быть написано. что это приложение к конкретной ТТН. Показывали решение суда, когда некое ООО судилось именно по поводу, что в ТТН не указано, а вообще копия выданная поставщиком есть. Там на нескольких листах обоснование, в общем ссылаются на 55 постановление ещё 1998 года. Например сигареты, которые поставляет МЕГАПОЛИС, оформлен реестр сертификатов в виде неотъемлемого приложения к ТТН. А СНС пишет в ТТН. Т.е делают правильно с точки зрения СЭС.

Читать еще:  Какая гарантия на украшения с камнями в санлайте

С поставщиком уже работаем, у него прилично дороже. Я бы даже сказал неприлично

Это какие-то особые виды продукции? Тфу, тфу, лет пять проверок не было. Думалось этот кошмар уже канул в Лету.

У нас все до абсурда доводят!
Требование есть – иметь эту информацию в товарно-сопроводительных документах, а может эту бумажка отдельная с перечнем сертификатов и есть ТСД.

лотерея. Розничные магазины всегда на виду, заходи кто хочешь, проверяй чего хочешь

то в сертификате обязательно наличие “живой” печати – либо производителя, либо поставщика-держателя сертификата, либо органа, выдающего сертификаты. Или, как уже говорили, перечень к конкретной накладной, заверенный держателем сертификата (т.е. поставщиком).
При покупке в магазине для перепродажи такой сертификат никто не даст.

Красные пришли – грабят, белые пришли – грабят .
Нет требования перечень заверять поставщиком – можно заверить и покупателем – так написано в “правилах торговли”! А если так, то зачем к конкретной партии и накладной?
Сертификат есть и он действует – по номеру в интернете можно его проверить, что еще этим сэсам надо?!
Многие поставщики вообще отказывают теперь в бумажных сертификатах, т.к. нет требования их кому-либо предъявлять – присылают в лучшем случае бумажку с номерами без каких-либо ссылок на товарно-сопроводительную документацию.
Давно пора эти “правила торговли” переделать!

заверить сертификат имеет право тот, у кого есть правильно заверенный действующий сертификат. Т.е. для того, чтобы покупатель имел право заверять сертификат, он должен его сначала или у поставщика получить, или у сертифицирующего органа. Зачем и что он только в этом случае заверять еще будет – непонятно.

Мне, например, все понятно.
Я как оптовый покупатель и розничный продавец пишу бумажку с номерами сертификатов (деклараций), заверяю ее своей печатью. Все должны быть довольны. И в чем же я не прав?
А вот законодатели – мягко говоря не правы, они заставляют розничного продавца печатать этот перечень, а оптового продавца не заставляют вообще сертификаты предоставлять – крутись как хочешь, если оптовый поставщик урод.

Вот именно. Сейчас везде так – отвечает собственник. Получил товар – отвечай. Мне пришлось выкручиваться (пайнт), чтобы в ТТН от одного поставщика был его номер телефона! Иначе 10 000 – мне! То же и с сертификатами. Должен быть в ТТН или в приложении к КОНКРЕТНОЙ ТТН. А не вообще есть копия от поставщика на всю продукцию. Проверяли пиво – внеплановая проверка. Так вот цепочка такая, очень короткая – Липецкпиво, оптовик (фактически он же) – магазин. Сертификаты со сроком до 2019 года на всю их продукцию. С их печатью. Т.е прямо от производителя. Куда уж надёжнее. Ан нет! Надо, чтобы указали в ТТН или прикладывали к КАЖДОЙ ТТН. Начал спорить – показали решение арбитражного суда как раз по такому случаю.

Документы на товар для его перепродажи

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация на УСН в июле 2019 года закупила товар для перепродажи. Оплатила наличными денежными средствами. Поставщик – ИП предоставил товарный чек с наименованием товара, цены, количества и чек ККМ. Согласно чеку ККМ поставщик находится на ЕНВД. В чеке указан товар “позиция по свободной цене”. Договоры на поставку с ИП не заключены. Товары приобретаются через подотчетное лицо.
Имеет ли организация право по таким документам принять расходы по УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации организация вправе учесть в составе расходов приобретенные через подотчетное лицо товары после их реализации. Документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком.

Обоснование позиции:
Согласно ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”, вправе уменьшать свои доходы на величину произведенных расходов. Перечень расходов перечислен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров, в частности, признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
То есть одним из условий для признания в составе расходов стоимости приобретенных товаров является их оплата.
В данной ситуации товар приобретается за наличный расчет через подотчетных лиц. Документами, подтверждающими понесенные затраты, будут являться документы, приложенные к авансовому отчету.
Правила оформления первичных документов регламентированы ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ), в которой указано, что каждый факт хозяйственной жизни (в том числе продажа товара) подлежит оформлению первичным учетным документом.
Все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Исходя из приведенных норм законодательства, полагаем, что в рассматриваемой ситуации учесть в расходах стоимость товара, приобретенного у ИП, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, покупатель может на основании утвержденных продавцом первичных учетных документов (содержащих реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее – Закон N 54-ФЗ)).
Отметим, что согласно п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек содержит в том числе наименование товаров, их количество.
При этом согласно ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД (за исключением предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами), до 1 февраля 2021 года могут не указывать на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименование товара (работы, услуги) и его количество.
В данной ситуации товар приобретается у ИП, являющегося плательщиком ЕНВД.
Следовательно, кассовый чек, в котором вместо наименования товара указано “свободная позиция”, сформирован в соответствии с действующим на сегодняшний день законодательством.
Соответственно, такой кассовый чек служит документом, подтверждающим оплату товара подотчетным лицом.
Кроме того, при приобретении товара ИП выдает товарный чек с наименованием товара, цены и количества.
Исходя из изложенного, считаем, что в данной ситуации документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком*(1).
В свою очередь, ИП, применяющие систему налогообложения в ЕНВД, руководствуются нормами главы 26.3 НК РФ.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой:
– через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
– через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
– через объекты нестационарной торговой сети (пп.пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В целях применения главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (ст. 346.27 НК РФ)*(2).
По мнению представителей финансового ведомства, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является именно то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (смотрите, например, письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25823, от 25.04.2013 N 03-11-11/24000, от 10.12.2012 N 03-11-11/369).
При этом налоговым законодательством для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, не установлена обязанность выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.
Аналогичный вывод содержится в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, в котором также отмечено, что одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Из вышеуказанного вывода Президиума ВАС РФ следует, что продавец, осуществляющий торговую деятельность через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (определенные ст. 346.26 НК РФ), действующий на основании договора розничной купли-продажи, имеет все основания считать продажу товара розничной. Соответственно, ему необходимо соблюдать определенный для договора розничной купли-продажи документооборот.
Статьей 493 ГК РФ предусмотрено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи).
То есть закупая товар в розничной торговой сети, покупатель (организация либо ИП), как правило, получает только кассовый или товарный чек либо иной документ, подтверждающий оплату товара.
При этом налоговым законодательством не установлен запрет на приобретение товара, предназначенного для перепродажи, через подотчетных лиц в предприятиях розничной торговли.
Поэтому считаем, что в сложившейся ситуации организация, применяющая УСН, вправе учесть в составе расходов приобретенные через подотчетное лицо товары после их реализации. Документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, в этом случае является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком.
Заметим, что судебных решений и официальных разъяснений в части непризнания расходов в случае приобретения товаров для дальнейшей перепродажи в розничном магазине обнаружить не удалось.

Читать еще:  Как вернуть товар, купленный с рук

К сведению:
На наш взгляд, если закупка товаров через подотчетных лиц носит регулярный характер, то во избежание претензий (в первую очередь, в отношении правомерности применения продавцом системы ЕНВД в отношении реализации через розничную сеть товаров для дальнейшей перепродажи (смотрите, например, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.09.2016 N Ф01-3507/16)) целесообразно заключать договоры поставки с продавцами товаров.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Расходы при УСН по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
– Энциклопедия решений. Кассовый метод признания расходов при УСН;
– Вопрос: ИП, у которого приобретается товар, применяет ЕНВД. ИП – покупатель применяет УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”. Договор поставки товара с ИП – продавцом не заключался, кассового чека нет, товарного чека тоже нет, есть только корешок ПКО и товарная накладная. Какими документами покупатель в рассматриваемой ситуации вправе подтвердить расходы на приобретение товара? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2014 г.);
– Вопрос: Организация закупает товары медицинского назначения для дальнейшей перепродажи. Оплата поставщику за товар была осуществлена по безналичному расчету. Поставщик вместе с товаром представил товарный чек. На запросы представить товарную накладную или универсальный передаточный документ поставщик ответил, что не является плательщиком НДС и такие документы составлять не обязан. Может ли организация, с точки зрения бухгалтерского учета, принять к учету для дальнейшей продажи товар по товарному чеку? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2015 г.);
– Как плательщику ЕНВД оформить продажу товаров юридическим лицам (К. Николаева, журнал “Вмененка”, N 5, май 2015 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Заметим, что в период, когда в соответствии с действующим на тот момент законодательством ИП, применяющие ЕНВД, в определенных случаях вправе были не применять ККТ, представители финансового ведомства разъясняли, что для подтверждения налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов на приобретение товара достаточно товарного чека (смотрите письма Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/272, от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69, от 07.07.2011 N 03-11-11/172). В указанных письмах представители финансового ведомства отмечают, что в общем случае для налогоплательщиков, применяющих УСН, подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и другие), оформленные надлежащим образом. При осуществлении же наличных денежных расчетов соответствующие расходы в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
*(2) Смотрите дополнительно письма Минфина России от 19.06.2015 N 03-11-11/35809, от 24.01.2014 N 03-11-11/2430, от 11.11.2013 N 03-11-11/47989, от 26.08.2013 N 03-11-11/34912, от 09.08.2013 N 03-11-11/32421, от 24.07.2013 N 03-11-11/29238.

Как ИП оформить продажу товаров из Китая

Здравствуйте. Есть несколько вариантов «узаконивания» перепродажи продукции, приобретенной ИП в рознице. Однако единственный, при котором совесть будет на 100% спокойной, выглядит следующим образом.

Если вы действительно закупаетесь у нескольких поставщиков крупными партиями, то необходимо договориться с продавцом о предоставлении необходимых документов на ввозимые товары: накладные, сертификаты.

Товар должен быть официально растаможен с уплатой государственной пошлины.

Последний этап: оформление сертификатов соответствия на приобретенные товары (если товар подлежит обязательной сертификации) или деклараций соответствия.

Думаю, из предыдущего поста понятно, что работать «в белую» с ввозом товара откуда бы то ни было удобно только тем, кто:

а) нашел производителя/продавцы, готового предоставлять всю необходимую документацию на товар;
б) крупным игрокам, которые ввозят большие партии.

Если вы приобретаете товар по 5 — 10 единиц, оформление даже нескольких партий повысит стоимость каждого продукта настолько, что окажется дешевле действительно покупать в России у российских поставщиков.

Чисто субъективная оценка: максимум каждый пятый ИП готов предоставить сертификаты или декларации. И ничего, все живут, никого не трогают. Ну и по факту обычно проще заплатить штраф, чем правильно оформить продукцию.

Вообще, максимальный штраф, предусмотренный 14.46.2 КоАП РФ — до 500 тысяч рублей. Устанавливается за «Невыполнение изготовителем (продавцом, лицом, выполняющим функции иностранного изготовителя) обязанности по приостановлению реализации продукции, не соответствующей требованиям технических регламентов».

А вообще, покупка в розницу — покупка для личного пользования, о какой законной перепродаже тут можно вести речь?)

ТС, не горюйте. В нашем законодательстве есть огромное количество открытых дверей, которые ждут вас.

Итак, самый простой путь: найти уже в России партнеров крупных игроков с Таобао, имеющих всю необходимую документацию. Их немного, цены у них несколько выше, но партнерство с такими поставщиками избавляет от лишней головной боли, беготни и ночных кошмаров со стучащейся в дверь проверкой из ФНС.

Второй вариант, который уже упоминался, поиск оптовых поставщиков непосредственно на Таобао. Для этого потребуется немало времени, т.к. их на площадках не так много. Еще желательно знание китайского языка, поскольку на английском китайцы общаются немногим лучше, чем на русском)

Следующий вариант: приобретение «левого» сертификата. Найти фирму, предлагающую соответствующие услуги, можно практически в любом городе. Ну или в интернете.

Да, все схемы выше предлагают финансовые затраты. Но Вы ведь зарабатывать хотите? А чтобы что-то заработать, нужно что-то вложить. Только оцените изначально себестоимость единицы продукции, прошедшей по любому из вариантов выше.

И вот такой интересный путь: перепродажа товаров как бывших в употреблении. Схема простая. Открываем «комиссионку», закупаем в розницу товар на мужа/жену/маму/папу/котика. Оформляем договор на каждую единицу продукции и торгуем. По такой схеме можно продавать не только одежду.

Есть еще несколько решений. Ну, например, можно оформить ИП и оказывать услуги посредничества при покупке товаров в розницу из Китая. С каждым покупателем заключается договор возмездного оказания услуг. И по этому договору приобретается продукт. Вот только представьте, какой процент покупателей в розничной точке согласится подписывать какой-то договор после покупки пары носок.

ТС, оцените вообще необходимость оформления ИП. Подумайте сами: уплата налогов и фиксированных платежей, ведение бухгалтерии, приобретение онлайн кассы… Оно того стоит в вашей ситуации? Если чистый доход, который планируется, колеблется в пределах 5 000 — 10 000, я бы рекомендовал не заморачиваться и продавать через Avito и т.п.

Ну а вообще… Посмотрите на рынках, сколько продавцов стоят даже без оформления ИП! Штраф за торговлю без регистрации — копейки в сравнении с выручкой. Тут уж только вы можете оценить ваши обороты.

По поводу законности перепродажи товаров, приобретенных в розницу. Соответственно, документов на покупку у вас нет. Если немного погуглить, то можно увидеть, что этим вопросом вообще задаются многие (что, в целом, не странно — большинство ИП приобретают товары в розницу и продают с накруткой). Но вот ответы строятся на письмах Минфина от «лохматых» годов. А письма эти юридической силы и в свое время не имели, а уж спустя годы — подавно («не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм»).

Итак, что мы имеем. Для ИП на УСН достаточно иметь для подтверждения факта покупки конкретного товара документ, которым могут являться кассовый чек или товарный. Главное, они должны подтверждать факт приобретения конкретного продукта в конкретном количестве. Все это должно быть проведено через КУДиР.

Да, ТС, в Вашей ситуации это — небольшая проблема. Поэтому вариант с Б/У стоит рассмотреть более пристально.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector