Применяется ли для ЕНВД внутренняя реклама?
Dolgovnet34.ru

Юридический портал

Применяется ли для ЕНВД внутренняя реклама?

Рекламные услуги и ЕНВД

Компании и ПБОЮЛ, которые промышляют на рынке наружной рекламы, используя, в том числе, и борта транспортных средств, автоматически попадают в категорию потенциальных плательщиков ЕНВД. О том, при каких условиях можно в действительности воспользоваться благами данного спецрежима, пойдет речь в данной статье.

Средства «наружки»

По общему правилу ЕНВД вводится в действие и применяется на основании решений представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Одним из видов деятельности, переводимых на уплату единого налога, является распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (подп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК).

Отметим, что с 1 января 2009 года в главном налоговом документе четко прописана «жесткая привязка» к требованиям Закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Закон № 38-ФЗ). Как статья 346.27 Налогового кодекса, так и статья 19 Закона № 38-ФЗ содержат идентичный перечень рекламных конструкций. К ним относятся: щиты, стенды, строительные сетки, перетяжки, электронные табло, воздушные шары, аэростаты и иные технические средства стабильного территориального размещения. Данные агрегаты монтируются и располагаются на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их. Кроме того, способом распространения «наружки» являются и остановочные пункты движения общественного транспорта.

Необходимо помнить о том, что применять спецрежим имеет право только владелец рекламной конструкции (фирма либо ПБОЮЛ), являющийся рекламораспространителем. Владельцами признаются как собственники имущества, так и иные лица, обладающие вещным правом на объект или правом владения и пользования им в соответствии с договором (арендаторы, ссудополучатели и пр.). Об этом напомнил Минфин в письме от 25 декабря 2008 года № 03-11-04/3/571.

Вполне логично, что распространение рекламы внутри зданий, сооружений и транспортных средств считается «внутренней» рекламой, а не наружной. Соответственно, ЕНВД в отношении этого вида деятельности не применяется. Именно такой вывод следует из содержания писем Минфина (от 13 октября 2006 г. № 03-11-04/3/453; от 29 июня 2006 г. № 03-11-05/164; от 19 августа 2008 г. № 03-11-05/199).

Кроме того, если организация решит распространить рекламу «о себе любимой», то ей также придется уплачивать налоги в рамках общего режима либо УСН. На этом акцентирует внимание Минфин в письмах от 11 июня 2008 года № 03-11-04/3/268 и от 18 января 2008 года № 03-11-05/07. Дело в том, что сведения о компании, ее местонахождении и оказываемых услугах доводятся до потребителей в обязательном порядке, а значит, не являются рекламой. Об этом говорится в статье 9 Закона от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Забыть об использовании «вмененных» правил придется и хозяйствующим субъектам, сдающим в аренду рекламные площади. В указанном случае они не будут считаться рекламораспространителями со всеми вытекающими отсюда последствиями (письма Минфина от 30 октября 2008 г. 03-11-05/264, от 2 марта 2006 г. № 03-11-04/3/106).

Авто как двигатель торговли

Как известно, на уплату ЕНВД может переводиться еще один вид деятельности, связанный с продвижением продукции. Речь идет о размещении рекламы на транспортных средствах (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК).

До недавнего времени в статье 346.27 Кодекса были прямо перечислены виды транспорта, на которых могла размещаться реклама: автобусы любых типов; трамваи; троллейбусы; легковые и грузовые автомобили; прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски; речные суда. Однако с 1 января 2009 года данный перечень попросту отсутствует. Кроме того, приведенное в статье 346.27 Кодекса понятие «транспортное средство» применяется исключительно в отношении услуг по перевозке. Но на что ориентироваться в такой ситуации?

По мнению Минфина, к ТС следует относить движимое имущество, указанное под кодом 15 0000000 Общероссийского классификатора основных фондов (утвержден постановлением Госстандарта от 26 декабря 1994 г. № 359). Помимо вышеперечисленных, к транспорту относятся: все виды судов; поезда и электрички; летательные воздушные аппараты; мотоциклы и мотороллеры, а также иные средства передвижения. Об этом говорится в письме главного финансового ведомства от 19 ноября 2008 года № 03-11-03/25.

Отметим, что ранее плательщиком ЕНВД в отношении рассматриваемого вида деятельности признавался непосредственный распространитель рекламы. И только в том случае, если собственник авто предоставлял рекламные площади без посредников, именно он должен был уплачивать «вмененный» налог. По крайней мере, такую позицию высказал Минфин в письме от 23 марта 2007 года № 03-11-04/3/78.

Однако после вступления в силу Закона от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ представителям главного финансового ведомства пришлось изменить свою точку зрения. Так, названным нормативным актом были внесены изменения в статью 346.27 Кодекса, согласно которым с 1 января текущего года в целях применения ЕНВД под размещением рекламы на транспортном средстве понимается соответствующая предпринимательская деятельность, осуществляемая в строгом соответствии с Законом № 38-ФЗ. Говоря по-другому, распространение «передвижной» рекламы возможно лишь на основании договора, заключенного рекламодателем непосредственно с собственником ТС или уполномоченным им лицом, либо с лицом, обладающим иным вещным правом на авто. Таким образом, теперь определяющим фактором при решении вопроса, кто из участников рекламного процесса должен применять ЕНВД, является именно право собственности (пользования, владения, распоряжения) на соответствующие машины. К данному выводу пришел Минфин в письме от 12 января 2009 года № 03-11-06/3/02.

“Вмененка” по рекламе в вопросах и ответах

“Главбух”, 2005, N 4

Не ослабевает поток читательских писем, вызванный введением ЕНВД для рекламной деятельности. Радует, что чиновники на днях наконец обнародовали разъяснения по этой теме. Ведь бухгалтерам скоро предстоит первый раз заплатить и отчитаться по “вмененному” налогу с рекламы.

В этом материале мы дали ответы на злободневные и сложные вопросы, волнующие бухгалтеров рекламных фирм.

Кто является плательщиком ЕНВД по рекламе

Предприятие арендует рекламные конструкции и размещает на них информацию о товарах других фирм. Подпадает ли его деятельность под ЕНВД?

Да, подпадает. В соответствии с пп.7 п.2 ст.346.26 Налогового кодекса РФ на ЕНВД переводятся организации и индивидуальные предприниматели, которые используют для рекламы специальные конструкции – стенды, щиты, плакаты, афишные тумбы, транспаранты-перетяжки и т.п. При этом в Кодексе не уточняется, что эти конструкции обязательно должны быть в собственности у рекламной фирмы. Поэтому ЕНВД надо платить и в тех случаях, когда щиты, табло и т.п. арендованы. Такая позиция также изложена в Письме ФНС России от 30 ноября 2004 г. N 22-2-14/1841@.

А фирма, которая сдает пустующие конструкции в аренду или субаренду, является плательщиком ЕНВД?

Нет, сдача рекламных конструкций в аренду под действие “вмененки” не подпадает. Поэтому по такой деятельности платить придется либо общие налоги, либо переходить на “упрощенку”. Ведь в подобных ситуациях доходы приносит не размещение рекламы, а передача имущества арендатору. То же касается и деятельности по изготовлению или покупке стендов, щитов и прочего для последующей продажи. Если же агентство получает доходы как от распространения рекламы, так и от продажи или сдачи щитов в аренду, то ему необходимо наладить раздельный учет доходов и расходов.

Читать еще:  Можно ли исправить техническую ошибку в налоговой?

Считается ли рекламой вывеска с фирменным наименованием организации?

Нет. Не являются рекламной также любые объявления учреждений культуры, образования и здравоохранения. Следовательно, размещение таких сведений на вывесках и иных стационарных объектах ЕНВД не облагается. С таким подходом согласны и в налоговой службе (Письмо ФНС России от 30 ноября 2004 г. N 22-2-14/1841@).

Подпадают ли под ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели, которые распространяют собственную рекламу?

Собственная реклама организаций под ЕНВД не подпадает. Это чиновники подтвердили в Письме Минфина России от 1 февраля 2005 г. N 03-06-05-04/14. Ведь ЕНВД облагается именно предпринимательская деятельность по распространению рекламы. А в соответствии с п.1 ст.2 Гражданского кодекса РФ предпринимательство должно приносить прибыль. Между тем сам факт размещения информации о своей фирме денег не приносит.

Нужно ли платить ЕНВД, если на стенде размещена социальная реклама?

Сотрудники ФНС России настаивают на том, что под ЕНВД подпадает распространение любой рекламы, в том числе и социальной направленности. Такую точку зрения они высказали в упоминавшемся Письме N 22-2-14/1841@.

Однако это мнение налогового ведомства не бесспорно. И хотя в Кодексе действительно нет исключения для площадей, отданных под социальную рекламу, облагаться ЕНВД они, по идее, не должны. Ведь, как мы уже упоминали выше, на “вмененку” переводится предпринимательская деятельность по распространению и размещению наружной рекламы. А за рекламу социальной направленности агентство денег не получает. Более того, в ст.18 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ “О рекламе” прямо сказано, что организации – распространители рекламы обязаны отдавать часть площадей под “социалку”. В данном случае речь идет о благотворительности. А значит, говорить о каких-либо коммерческих отношениях не приходится. Получается, что нет и объекта обложения ЕНВД: ведь рекламное место дохода не дает.

И все же еще раз подчеркнем: заняв такую позицию, нужно быть готовым к судебным разбирательствам. Кроме того, прежде чем вступать в спор, стоит уточнить в региональном законе размеры поправочного коэффициента К2. Например, в Законе г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 75 записано, что к площадям, отведенным под социальную рекламу, применяется поправочный коэффициент 0,005. То есть, хотя налог платить нужно, его сумма обычно невелика.

С какой площади платить налог

Сколько уплачивать, если реклама была вывешена на щите не весь налоговый период и какое-то время конструкция пустовала?

Налоговый кодекс РФ на этот вопрос ответа не дает. Чиновники, естественно, утверждают, что величина “вмененного” налога не зависит от того, сколько дней в месяце использовалась рекламная конструкция (Письмо ФНС России от 30 ноября 2004 г. N 22-2-14/1841@).

Другими словами, и за один день, и за целый месяц нужно заплатить одну и ту же сумму.

Впрочем, тут же фискалы обнадежили: региональные законодатели вправе устанавливать для неиспользованных щитов пониженный коэффициент К2. А при желании местные власти могут позволить вообще не платить налог за время, пока на щите не было рекламы. Например, в упоминавшемся Законе г. Москвы N 75 коэффициент К2 зависит не только от расположения конструкций и характера рекламы, но и от продолжительности размещения.

Некоторые конструкции позволяют одновременно размещать сразу несколько изображений и демонстрируют их одно за другим. Как рассчитывать ЕНВД в таких случаях?

Чиновники, ссылаясь на ст.346.27 Налогового кодекса РФ, заявляют, что для целей уплаты ЕНВД надо сложить площадь всех изображений (см. Письмо ФНС России от 30 ноября 2004 г. N 22-2-14/1841@). То есть если на стенде сменяются три рекламные картинки, то и площадь информационного поля нужно увеличить втрое.

Конечно, такие разъяснения невыгодны распространителям рекламы. Однако другой подход неизбежно вызовет споры с налоговой инспекцией.

И поскольку арбитражной практики по данному вопросу пока нет, предсказать, каким может быть итог судебного разбирательства, очень сложно.

Как платится налог с электронных и световых табло, на которых показывают рекламные ролики?

В данном случае количество демонстрируемой рекламной информации никакого значения не имеет, так как в расчет единого налога на вмененный доход берется площадь светоизлучающей поверхности. Такое разъяснение налоговики привели в Письме ФНС России от 30 ноября 2004 г. N 22-2-14/1841@.

Реклама и ЕНВД: точки соприкосновения

А. Ильина, эксперт ПБ

У «вмененных» фирм, размещающих рекламу, по- прежнему возникают вопросы. Как правило, они касаются перехода на ЕНВД и расчета налога. Чиновники из Минфина по мере сил разъясняют сложившуюся ситуацию. А иногда даже помогают компаниям выбрать оптимальный вариант учета. И все оказывается не такими уж и сложным, как казалось на первый взгляд.

Неразбериха с «подземкой»

В № 5 за этот год «Практическая бухгалтерия» уже освещала вопросы размещения рекламы на транспорте. Мы выяснили, что на ЕНВД не переводят тех, кто распространяет информацию в салоне автомобилей, на стенах станций и переходов метрополитена. (письма Минфина от 17 марта 2006 г. № 03-11-04/3/140 и от 3 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/182). Однако мы не затронули рекламу в вагонах электропоездов.

Что касается размещения рекламы в поездах, то еще в 2005 году налоговики разъяснили, что такая деятельность не считается наружной рекламой, и поэтому ее нельзя перевести на ЕНВД. Ведь плакаты, стикеры и постеры размещают внутри вагона (письмо ФНС от 1 февраля 2005 года № 22-1-12/089).

Однако сейчас, как вы знаете, ситуация изменилась. Теперь на ЕНВД переводят не только тех, кто занимается «наружкой», но и тех, кто распространяет (размещает) рекламу на транспорте. Список такого транспорта приведен в подпункте 11 пункта 2 статьи 346. 26 Налогового кодекса. Это автобусы, трамваи, троллейбусы, легковые и грузовые автомобили, прицепы, полуприцепы, речные суда. Как видите, этот перечень закрыт. И метро в нем не значится. В итоге получается, что хотя деятельность метрополитена и относится к прочим видам сухопутного транспорта (ОКВЭД ОК 029-2001), применить ЕНВД здесь не получится.

Питерские депутаты предлагают дополнить перечень видов деятельности, которые можно переводить на уплату «вмененного» налога. Они хотят добавить в пункт 2 статьи 346.26 НК РФ еще один подпункт. Если поправки пройдут в Думу, и законодатели примут их, то платить ЕНВД должны будут те, кто «распространяет и размещает рекламу в метрополитене».

Фирма разместила информацию о себе (адрес, телефон, схему проезда) на автомобиле. Должна ли она платить ЕНВД? Вот вопрос, который волнует многих бухгалтеров.

По мнению сотрудников финансового ведомства, ответ на него отрицательный. Причем это относится к размещению информации как на собственном транспорте компании, так и на машинах, которые ей не принадлежат. Об этом финансисты сообщили в письме от 13 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/198.

И дело даже не в том, что сведения о своей компании в принципе не являются рекламой (давать такие сведения – обязанность любой фирмы по Закону РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

Читать еще:  Фмс донской роман александрович 2018 год

В пункте 2 статьи 2 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе» сказано, что его действие не распространяется, в частности, на «информацию, раскрытие или распространение либо доведение до потребителя которой является обязательным в соответствии с федеральным законом».

А пункт 1 статьи 3 этого же документа дает определение рекламы: «реклама – информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

Надо сказать, что в данном случае минфиновцы абсолютно правы. Ведь в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ речь идет о тех, кто оказывает клиентам платные услуги (ведет предпринимательскую деятельность) по размещению рекламы на транспорте. Проще говоря – «вмененщиками» становятся рекламные агентства, а не фирма – рекламодатель.

Заметьте: все это применимо и к рекламе, которую компания дает в СМИ (письмо Минфина России от 15 мая 2006 г. № 03-11-04/3/256).

Реклама на транспорте: Минфин советует….

Совсем недавно минфиновцы дали совет тем «рекламистам», которые размещают информацию на арендованных автобусах и троллейбусах.

Финансисты разрешили таким фирмам при расчете ЕНВД корректировать значение коэффициента базовой доходности (К2). Правда, делать это можно только в том случае, если машина выходит на маршрут не каждый день, а по утвержденному графику (письмо Минфина от 16 июня 2006 г. № 03-11-04/3/290).

Это означает, что компании вправе посчитать коэффициент К2 самостоятельно. Для этого нужно разделить количество дней выхода транспорта на общее число дней в месяце. Напомним: по общему правилу, К2 устанавливают местные власти. Его пределы колеблются от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому «рекламщикам» придется выбирать, что для них выгоднее: воспользоваться советом Минфина или применить К2, установленный местными законами.

… и объясняет

Финансисты разъяснили: если рекламное агентство размещает информацию о клиенте на транспорте (наносит и монтирует рекламные материалы и т.п.), то оно и перечисляет «вмененный» налог. Ведь платить ЕНВД должен тот, кто непосредственно создает и распространяет рекламу для заказчика. А никак не та компания, которая предоставляет транспорт для размещения на нем информации.

Однако, подчеркнули чиновники, если информацию на борта машины наносит не агентство, а собственник транспорта, то платить ЕНВД должен именно он (письмо Минфина от 16 июня 2006 г. № 03-11-04/3/290).

Надо сказать, что подобные разъяснения Минфина пришлись как нельзя кстати, поскольку с прошлого месяца действует новый Закон о рекламе. Этот закон изменил правила оформления сделок на размещение рекламы на транспорте. Теперь владельцы машин обязаны заключать договоры на размещение рекламы с непосредственными рекламодателями.

Вот что по этому поводу думают эксперты бератора «Современная налоговая энциклопедия»: «Будет «транспортник» платить ЕНВД или нет, зависит от того, что именно записано в договоре с клиентом. Чтобы не попасть в «рекламную западню», нужно написать, что владелец машины только передает в аренду борта транспортного средства. Значит и доход по этому договору он получает только от сдачи собственности в аренду. А создавать, монтировать, наклеивать или наносить рекламные материалы будет агентство (по договору с заказчиком)».

Реклама на табло

«Вмененщикам», которые размещают рекламу на электронных табло, Минфин подсказал, как можно уменьшить площадь, «участвующую» в расчете ЕНВД (письмо от 24 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/221).

Такие фирмы определяют облагаемую базу, умножив площадь информационного поля рекламного щита на базовую доходность (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ). Причем

«площадь поля» для расчета ЕНВД – это только площадь светоизлучающей поверхности светодиодов (ст. 346.27 НК РФ). Она меньше поверхности всего электронного табло. При расчете ЕНВД, подчеркнули финансисты, нужно брать именно площадь поверхности светодиодов.

Однако, компаниям, которые используют табло с автоматической сменой изображения, нужно помнить следующее. Для них информационным полем считается вся площадь экспонирующей поверхности (346. 27 НК РФ). С нее то и нужно платить ЕНВД (письмо Минфина России от 28 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/224). И этот показатель не зависит от объема нанесенных на табло сведений. Так, если плакат занимает лишь половину поверхности рекламной конструкции, это не позволяет компаниям платить вдвое меньше (письмо Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 03-11-04/3/77).

Это важно!

Выходит, что первоначальное распространение, размещение, создание рекламных продуктов под ЕНВД подпадает. А вот, к примеру, «подновление» плаката уже нет. Поэтому рекламным компаниям придется вести раздельный учет по видам деятельности.

Энциклопедия решений. ЕНВД при размещении рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

ЕНВД при размещении рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности, связанной с размещением рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. К предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспорте относится предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ “О рекламе” (далее – Закон N 38-ФЗ), на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство (тридцать шестой абзац ст. 346.27 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона N 38-ФЗ реклама – информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Под рекламодателем понимается изготовитель или продавец товара либо иное определившее объект рекламирования и (или) содержание рекламы лицо (п. 5 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).

Статьей 20 Закона N 38-ФЗ определены порядок и правила размещения рекламы на транспортных средствах и с их использованием. В частности, п. 2 ст. 20 Закона N 38-ФЗ установлено, что использование транспортных средств исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций запрещается (см. также п. 1 письма ФАС России от 02.05.2012 N АК/13623). При использовании ТС для размещения рекламы с нарушением этих условий система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Таким образом, налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств признаются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на праве собственности (пользования, владения и (или) распоряжения) соответствующие транспортные средства и непосредственно осуществляющие размещение рекламной информации (см. письма Минфина России от 30.04.2009 N 03-11-06/3/119, от 28.04.2009 N 03-11-06/3/110, от 20.02.2009 N 03-11-09/64, от 12.01.2009 N 03-11-06/3/02, ФНС России от 31.03.2008 N 02-7-11/104).

Глава 26.3 НК РФ не содержит определения и перечня транспортных средств, которые могут быть использованы в деятельности, связанной с размещением рекламы. Минфин России в письме от 19.11.2008 N 03-11-03/25 разъяснил, что в целях применения пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ следует понимать транспортные средства, указанные под кодом 15 0000000 Общероссийского классификатора основных фондов (ОК 013-94), утвержденного постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359. Иных разъяснений контролирующих органов, в которых бы приводилось определение транспортных средств в целях применения пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, обнаружить не удалось. По новому ОКОФ, введенному в действие с 1 января 2017 года приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, этому коду соответствует группировка 310.00.00.00.000 “Транспортные средства”.

Читать еще:  Наушники технически сложный товар или нет

Обратите внимание, что под внутренней поверхностью ТС в целях ЕНВД по размещению рекламы Минфин России понимает также информационные и видеомониторы. Поэтому предпринимательская деятельность в сфере размещения рекламы на мониторах, установленных на внутренних поверхностях транспортных средств, переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД согласно пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (см. письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-11/246, от 27.06.2012 N 03-11-11/195, от 06.06.2012 N 03-11-06/3/41).

Из положений пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ, а также разъяснений контролирующих органов следует, что не переводится на уплату ЕНВД:

Деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах, осуществляемая налогоплательщиками на основе договора аренды поверхности транспортного средства или иного аналогичного договора

Деятельность по распространению (размещению) на безвозмездной основе социальной рекламы

Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-11-06/3/128

Деятельность налогоплательщика по самостоятельному распространению и (или) размещению на транспортных средствах рекламной информации о себе и своих товарах (работах, услугах)

Деятельность комиссионеров, агентов и иных поверенных лиц по оказанию от своего имени рекламодателям услуг по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств на основе договоров комиссии, агентских и иных договоров гражданско-правового характера на оказание аналогичных услуг, заключенных ими с комитентами, принципалами, и иными доверителями, имеющими на праве собственности (пользования, владения и (или) распоряжения) соответствующие транспортные средства

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ при осуществлении деятельности по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств используется физический показатель “количество транспортных средств, на которых размещена реклама”. Базовая доходность – 10 000 руб. в месяц.

Расчет ЕНВД для рекламы

Доброго времени суток! Как всегда рад что посещаете мой сайт для новичков в бизнесе. Сегодня речь пойдет о том как рассчитывать налог ЕНВД, а точнеекак рассчитывается налог ЕНВД для рекламы.

Сразу стоит обратить внимание, что в разрешенных для ЕНВД видах деятельности по предоставлению рекламных услуг есть только наружная реклама.

Определим виды рекламной деятельности в отношении которых можно применять ЕНВД:

Перечень видов рекламных услуг на ЕНВД

  1. Реклама на транспорте. При размещении рекламы на транспорте Вы можете применять налог ЕНВД;
  2. Наружная реклама в виде электронного табло. Эта реклама довольно распространена и тоже попадает под ЕНВД;
  3. Наружная реклама с использованием конструкций (например билборды);
  4. Реклама с автоматической сменой изображений – естественно наружная и естественно тоже попадает под налог ЕНВД.

Теперь давайте проведем примеры расчета ЕНВД для каждого из перечисленных видов рекламных услуг:

Для начала стоит вспомнить формулу налога ЕНВД которую мы будем использовать во всех расчетах:

Пример расчета ЕНВД для рекламы на транспорте

Допустим реклама размещается на 4 автотранспортных средствах, деятельность ведется в г. Мегионе.

Для того чтобы рассчитать размер налога ЕНВД для рекламы на транспорте определим значение переменных в формуле:

БД (базовая доходность) – для размещения рекламы на транспортных средствах = 10 000 руб.;

ФП (физический показатель) – физическим показателем будет количество транспортных средств занятых в деятельности, в нашем случае машин 4, значит ФП=4;

К1 (корректирующий коэффициент дефлятор) – един для всех видов деятельности и в 2015 году = 1,798

К2 (корректирующий коэффициент дефлятор) – значение К2 для рекламы на транспорте в г. Мегионе =1.

Теперь у нас есть все необходимые переменные. Проведем расчет налога ЕНВД:

ЕНВД = 10 000*4*1,798*1*15%= 10 788 руб. – это размер налога ЕНВД за 1 месяц, при сдачи квартальной отчетности необходимо будет умножить на 3 (по количеству месяцев в квартале).

Пример расчета ЕНВД для рекламы на электронном табло

Допустим у Вас есть рекламная плазменная панель площадью 2*5 (10) кв.м. , панель находится на площади г. Мегиона.

Найдем переменные для формулы ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%

БД (базовая доходность) для рекламы на электронных табло = 5000 руб.;

ФП (физический показатель) для электронных табло ФП является площадь (кв.м.)табло на котором размещается реклама, в нашем случае ФП=10;

К1 = 1,798 (един для всех);

К2 = 1 (для этого вида деятельности в г.Мегионе)

Теперь можно проводить расчет самого налога ЕНВД:

ЕНВД (для электронного табло площадью 10 кв.м. в г. Мегионе) = 5000*10*1,798*1*15%= 13 485 руб. (это размер налога за 1 месяц).

Пример расчета ЕНВД для конструкций со сменой картинки

Допустим у предпринимателя в г. Мегионе рекламная конструкция со сменой картинки размером 9кв. м. (3*3)

Найдем переменные для формулы ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%

БД – для данной деятельности базовая доходность = 4000 руб.;

ФП – физическим показателем является площадь , в нашем случае ФП=9;

К2 = 1 (для города Мегиона).

Проводим расчет налога для нашего случая: ЕНВД = 4000*9*1,798*1*15% = 9 709 руб. 20 коп. ( этот расчет за 1 месяц).

Пример расчета ЕНВД для рекламы на рекламных конструкциях

Допустим у предпринимателя в г. Мегионе стоит билборд размером 2*3м (6м).

Находим переменные для формулы: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%

БД (базовая доходность) – ее размер = 3 000 руб.;

ФП (физический показатель), для этого вида деятельности размер кв.м. площади конструкции и для данного случая ФП=6 кв.м.;

К2 = 1 (для Мегиона).

Теперь рассчитаем размер налога для билборда площадью 6 кв.м.: ЕНВД = 3000*6*1,798*1*15% = 4 854 руб. 60 коп.

Данный размер налога мы вычислили за 1 месяц и при сдаче декларации ЕНВД обратите внимание что расчет производить нужно за квартал (так как отчетным периодом ЕНВД является квартал (3 месяца).

На этом пожалуй все! Мне кажется все предельно ясно, просто подставляйте свои данные и проводите расчет налога.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Свои вопросы Вы можете задать в комментариях, либо в моей группе соц.сети контакт “ Секреты бизнеса для новичка ”, мы проводим бесплатные консультации всем начинающим бизнесменам.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector