Перевести движимое имущество в недвижимое
Dolgovnet34.ru

Юридический портал

Перевести движимое имущество в недвижимое

Перевести движимое имущество в недвижимое

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Имущество бюджетного учреждения делится на особо ценное и иное движимое.
Как отразить перевод из одной категории в другую (перемещение из иного движимого в особо ценное движимое имущество производится в связи с включением объектов основных средств в перечень особо ценного движимого имущества по согласованию с учредителем)? Какие проводки нужно сделать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Перемещение объектов основных средств из иного движимого имущества в состав особо ценного движимого имущества отражается в учете бюджетного учреждения как выбытие объектов основных средств из иного движимого имущества и одновременное включение объектов основных средств в состав особо ценного движимого имущества, при этом отражается перемещение между группами сумм ранее накопленной амортизации имущества по данным объектам основных средств. Бухгалтерские операции формируются с применением счета 0 401 10 172 “Доходы от операций с активами”.

Обоснование вывода:
Группировка основных средств по группам имущества (недвижимое имущество учреждения, особо ценное движимое имущество учреждения, иное движимое имущество учреждения) предусмотрена п. 37 Инструкции N 157н.
В соответствие с прямой нормой п. 13 СГС “Основные средства” перемещение объекта нефинансовых активов в иную группу не предполагает изменения его стоимости, выбытия его с балансового учета и изменения синтетического счета учета: перемещаемый в иную группу инвентарный объект продолжает учитываться в составе основных средств на счете 10100 “Основные средства” и предусматривает изменение кода аналитической группы номера счета синтетического учета нефинансовых активов (22 разряд номера счета).
Корреспонденция счетов для отражения в учете перемещения объектов основных средств между группами имущества в учреждении прямо предусмотрена п. 9 Инструкции N 174н. В то же время положениями п. 9 Инструкции N 174н не определен порядок указания в 24-26 разрядах номера счета аналитического учета счета 10100 “Основные средства” соответствующей статьи КОСГУ – 410 либо 310. Положения п. 36 Инструкции N 174н также не вносят определенности при выборе соответствующей статьи КОСГУ.
Руководствуясь положениями абзаца 10 п. 3 Инструкции N 157н, в целях единообразия отражения в учете учреждений госсектора однотипных операций для сопоставимости данных бухгалтерского учета и сформированной на их основе отчетности бюджетному учреждению целесообразно воспользоваться прямой нормой п. 7 Инструкции N 162н, согласно которой выбытие объектов основных средств из группы и (или) вида имущества отражается по кредиту счета 0 101 ХХ 310.
Таким образом, перемещение объектов основных средств между группами имущества в учреждении на основании решения учредителя о включении в перечень особо ценного движимого имущества объектов основных средств, ранее входивших в состав иного движимого имущества учреждения, отражается в бухгалтерском учете бюджетного учреждения следующими корреспонденциями:
1. Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 3Х 310
– выбытие объектов основных средств из иного движимого имущества отражается по их первоначальной (балансовой) стоимости;
2. Дебет 0104 3Х 411 Кредит 0 401 10 172
– одновременно отражается списание ранее накопленной амортизации;
3. Дебет 0 101 2Х 310 Кредит 0 401 10 172
– принятие инвентарных объектов основных средств в состав особо ценного движимого имущества отражается по их первоначальной (балансовой) стоимости;
4. Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 104 2Х 411
– одновременно отражается сумма начисленной амортизации.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Ответ прошел контроль качества

1 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

как движимое имущество перевести в недвижимое имущество

Категории движимого и недвижимого имущества важно учитывать при расчете налога на имущество физических и юридических лиц. С 1.01.2013 г. юридические лица, которые принимают на баланс имущество, в том числе подержанное и (или) модернизированное освобождаются от уплаты имущественного налога. Объекты основных средств учитываются при бухгалтерском учете. Подобное правило не распространяется на физических лиц, которые платят налог за земельные участки, хозяйственные постройки и т.д. Чтобы выяснить: как движимое имущество перевести в недвижимое имущество важно учитывать, что в административном порядке перевод невозможен.

Решить любые юридические проблемы можно легко с помощью юристов зарегистрированных на сайте – цену выполнения задания (проконсультировать, составить иск, подать жалобу и т.д) назначаете Вы сами, а юристы подают заявки на ваше задание, вам остается только выбрать лучшего. Оставить задание:

Основные нюансы перевода движемого имущества в недвижимое

С учетом ст. 130 ГК РФ недвижимостью считаются объекты, которые прочно связаны с землей, и перемещение которых нанесет несоразмерный ущерб их назначению. Остальные объекты признаются движимыми. Из этого правила допускаются исключения, в том числе, когда торговый павильон возведен на бетонной основе, к нему подведены инженерные коммуникации, но суд не признает его недвижимостью, так как принимается во внимание факт регистрации недвижимости в ЕГРН и его целевое назначение.

Для этого, после создания вещи, необходимо обратиться в Росреестр с целью регистрации права на недвижимость. Для регистрации потребуется предоставить:

  • заявление;
  • правоустанавливающие документы;
  • выписку из баланса, на котором числится конкретный объект;
  • данные о представителе юридического лица;

Срок регистрации недвижимости в ЕГРН составляет 10-15 дней.

Порядок перевода движемого имущества в недвижимое

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимости относятся земельные участки, участки недр, жилые и нежилые помещения, здания, сооружения, а также объекты незавершенного строительства. К категории недвижимости также относят воздушные и водные суда. Остальное предметы, согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ признаются движимым имуществом, переместить которое не составит большого труда. Актуальность норм Гражданского кодекса РФ подтверждают Письма Минфина России – в том числе от 04 июля 2017 г. №03-05-05-01/42244, а также Постановления ФАС.

Для того чтобы признать объект как недвижимый нужно учитывать для каких целей он создавался, как используется и какие права на него зарегистрированы. Если предмет находится на балансе юридического лица, то он будет основным средством вплоть до его списания. Если он реализуется, то это не повод переводить такую вещь в категорию «товар» и изменять его предназначение.

Согласно подпункту 8 п. 4 ст. 374 НК РФ движимые активы, которые были приняты на баланс после 1.01.2013 года, не являются объектом налогообложения, и перевод их в категорию недвижимости может усилить налоговую нагрузку на юридическое лицо. От налога также освобождаются улучшения недвижимости, которые можно установить с целью увеличения его товарной стоимости (системы кондиционирования, линейные коммуникации и т.д.).

Для перевода объекта движимого имущества в недвижимость потребуется определиться с целями процедуры. Это может потребоваться:

  • для оптимизации хозяйственных процессов в компании;
  • для реализации материального актива по более высокой цене.
  • для снижения налогового бремени.
Читать еще:  Обмен машины или возврат денег

В административном порядке перевод затруднителен, особенно, когда на недвижимость есть правоустанавливающие документы. Потребуется обращаться с гражданским исковым заявлением о переводе имущественного комплекса в другую категорию.

Спор может возникнуть относительно объектов, которые по своей форме полностью соответствуют критериям недвижимости и используются как недвижимость, но по документам считаются движимым имуществом. Для перевода понадобится заказывать техническую экспертизу и подтверждать, что предмет спора используется как помещение, здание, сооружение и по своим материальным признакам относится к объектам недвижимого имущества.

Оформление искового заявления о переводе имущества

В недвижимое имущество часто переводятся объекты, которые по своим функциональным признакам используются в качестве движимого имущества. В таком качестве может выступать ангар, который был построен на бетонной основе и используется как полноценное сооружение уже длительное время.

Основной критерий, по которому суд выносит положительное решение или отказывает в иске – это наличие на имущество правоустанавливающих документов, свидетельствующих о его использовании и статусе. Влияние на исход дела также решает экспертиза – выводы специалиста по конкретному объекту.

В исковом заявлении следует указать:

  • наименование судебной инстанции;
  • сведения об истце – Ф.И.О. собственника (физического лица или компании);
  • информацию об ответчике – в его качестве следует указывать Росреестре (кадастровую палату);
  • наименование о спорном объекте имущества – его адрес нахождения, кадастровый номер, сведения о правоустанавливающих документах.
  • сведения о собственнике имущества – если у торгового павильона, ангара несколько собственников, то важно указать информацию о каждом из них.

Исковое заявление можно подать через сайт соответствующего суда. Если исковые требования связаны с ценой, то понадобится указать цену иска с подробными расчетами.

Иск должен быть озаглавлен. В его описательной части нужно подробно указать сведения об объекте, и на каком основании его нужно перевести в категорию движимости. Основание может быть единственным – это выводы компетентного эксперта и соответствующая их положительная правовая оценка судом.

Ходатайствовать о назначении экспертизы целесообразно еще при разбирательстве в первой судебной инстанции. Она также может быть инициирована на усмотрение суда. Расходы на экспертизу берет на себя истец. Если он выиграет судебное разбирательство, то судебные издержки компенсирует ответчик. В просительной части иска следует обозначить конкретную просьбу к суду. Документ должен быть датирован и подписан истцом или его законным представителем.

Необходимые документы

К исковому заявлению понадобится приложить следующие документы:

  • копию паспорта истца;
  • свидетельство регистрации юридического лица (ИП) или выписку;
  • правоустанавливающие документы на имущество;
  • технические документы, результаты проверок, экспертиз, а также ответов от административных органов;
  • квитанцию об оплате государственной пошлины (300 рублей при заявлении неимущественных требований).

Если с исковым заявлением обращается представитель истца, то понадобится нотариально оформленная доверенность или обычная письменная доверенность от юридического лица.

Перед компетентным экспертом должны быть поставлены вопросы, которые могут быть сформированы истцом или судьей. Потребуется выяснить, действительно ли объект по своим характеристикам является недвижимостью. Даже положительное решение экспертизы не всегда влияет на удовлетворения иска. Судья учитывает прежний способ использования имущества, а также наличие документации, подтверждающей его законный статус.

При положительном решении суда он обяжет Росреестр внести новую информацию об объекте недвижимости. К работе подключаться органы БТИ. Они оформят техническую документацию на объект, способствуют постановке объекта, признанного недвижимым, на кадастровый учет. Основанием государственной регистрации права собственности, таким образом, будет судебное решение.

Перевести движимое имущество в недвижимость потребуется в судебном порядке. Для этого потребуется судебное разбирательство. В сложной ситуации целесообразно воспользоваться поддержкой квалифицированного юриста.

Перевести недвижимость в движимость – возможно?

Интересно, существует ли в российском праве легальный способ для собственника движимой вещи (какой-нибудь трансформатор) или части недвижимой вещи (инженерная сеть здания), право на которую в ЕГРН зарегистрировано как на недвижимую вещь, исключить эту вещь из кадастра, а право на нее из реестра?

Интересует не теоретическая возможность (считаем, что она существует), а конкретный инструмент.

1. П.3 ч.3 ст.14 ФЗ о ГРН подразумевает исключение права и вещи из реестра и кадастра в случае прекращения существования вещи на основании акта обследования. Акт обследование – гибель или уничтожение вещи (ч.1 ст.23 ФЗ о ГРН). Т.е. с вещью должно произойти такое изменение, которое выражается в ее физическом исчезновении. У нас никаких физических изменений вещи не происходит.

2. Абз.4 п.52 ППВС/ВАС 10/22 (иск о признании права отсутствующим в случае если право собственности на движимое имущество зарегистрировано как на недвижимое имущество). Однако в данном случае никто не оспаривает право собственника на вещь, никакого чужого права или обременения, пересекающегося с правом собственности, нет, как и фигуры ответчика (не считать же таковым регистратора).

3. Признание факта, имеющего юр.значение? Вроде бы да, но во-1, нужно доказать, что это невозможно иным образом (ч.1 ст.219 АПК). Во-2, смущает п.10 Обзора ПВАС от 17.02.2004 № 76, где суд не усмотрел в обратном требовании заявителя признать движку недвижкой признаков факта, имеющего юр.значение (правда, там скорее прослеживается стремление суда не допустить обход исковой процедуры и не поощрять всяческий схематоз по признанию движки недвижкой в целях выкупа земли). В-3, все же квалификация объекта как недвижки – это, наверное, скорее вопрос права, а не факта (но это не точно :)).

Какие еще могут быть варианты? 🙂

  • 2649
  • рейтинг 3

Строительное право: сложные вопросы применения законодательства

Корпоративное право (52 ак.ч.)

Гражданское право: актуальные вопросы и основные проблемы

Комментарии (99)

Правильно сказали. У них формы документов сейчас строго регламентированы, т.к. документооборот – электронный. Шаг в сторону – программа видит нарушение – приостановка. Для вашего случая законом акт обследования не предусмотрен, и программа креатив не одобрит.
И я согласна с тем, что квалификация телесной вещи как недвижимого имущества – вопрос права, а не факта, поэтому акт здесь ни к чему, а исправлять ошибки, ссылаясь на нормы ГК (вкл. о принадлежности и сложной вещи).

« Да, этот вариант мне тоже нравится, однако »

невозможен. Что ж, сердцу не прикажешь, на вкус и цвет. и т.д.

Впрочем, не смею мешать поискам.

« И я согласна с тем, что квалификация телесной вещи как недвижимого имущества – вопрос права, а не факта, »

« «И я согласна с тем, что квалификация телесной вещи как недвижимого имущества – вопрос права, а не факта,»Кстати, ВС РФ в п. 38 Постановления Пленума от23.06.2015 г. № 25 указал: “Вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац первый пункта 1 статьи 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац второй пункта 1 статьи 130 ГК РФ)”.Природные свойства, надо полагать, – это вопросы факта, а не права. К вопросам права с некоторой долей условности можно отнести только то, что недвижимыми вещами признаются воздушные суда, к примеру. »

« Вопрос лишь в том, как их назвать для определенных целей. Это же не факт, верно? Это оценка с точки зрения закона. »

« Раз уж речь о трансформаторе и инженерной сети, – факт их существования оспаривать неправильно. Они есть, так зачем нужен акт, свидетельствующий об их гибели или уничтожении, т.е. о фактах? »

Кстати, я не предлагал фабриковать юридические факты (гибель, порча. ). Это предложение исходило от другого комментатора.

И вопрос: для чего назначается экспертиза о том, является тот или иной объект недвижимостью или нет ? Да и кем она проводится ? Если Вы ответите на эти вопросы, то поймёте, что вопрос о признании вещи движимой или недвижимой – это вопрос факта.

« для чего назначается экспертиза о том, является тот или иной объект недвижимостью или нет ? Да и кем она проводится ? Если Вы ответите на эти вопросы, то поймёте, что вопрос о признании вещи движимой или недвижимой – это вопрос факта. »

« вопросам права с некоторой долей условности можно отнести только то, что недвижимыми вещами признаются воздушные суда, к примеру. »

« вопрос, является ли физическое тело юридически вещью. »

Лист дерева – это такая же вещь, как и ваши сапоги. А то, что лист дерева никому в данный момент не нужен, и никто не заявляет своих прав на него, не является аргументом в пользу того, что лист дерева не является вещью.

Читать еще:  Мед справка для патента

Кстати, вот поносите Вы свои сапоги и выбросите на помойку, отвезут их на свалку. Они после этого что вещью перестанут быть ?

« У листа, упавшего с березы, нет назначения, поэтому он – не об’ект прав, и юридически – не вещь »

« Вы говорите о листве. Это природный ресурс. А я – об одном листе. »

« Они перестанут быть сапогами и станут мусором. В наше время мусор может быть востребован и иметь стоимость, поэтому он – имущество. »

« Читаем ст.128 ГК – “вещи. иное имущество. ” »

« Если Вы заметили, все нормы ГК о вещах увязывают их с назначением, а не с природными свойствами. »

1. Пункт 1 ст. 133 ГК РФ: “Вещь, раздел которой в натуре невозможен без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения и которая выступает в обороте как единый объект вещных прав, является неделимой вещью и в том случае, если она имеет составные части”.

2. Ст. 134 ГК РФ: “Если различные вещи соединены таким образом, который предполагает их использование по общему назначению (сложная вещь), то действие сделки, совершенной по поводу сложной вещи, распространяется на все входящие в нее вещи, поскольку условиями сделки не предусмотрено иное”.

3. Ст. 135 ГК РФ: “Вещь, предназначенная для обслуживания другой, главной, вещи и связанная с ней общим назначением (принадлежность), следует судьбе главной вещи, если договором не предусмотрено иное”.

В действительности, как видим только из трёх статей ГК РФ, законодатель выделяет два признака:
1. Назначение вещи.
2. Участие вещи в обороте.

И что важнее в каждом конкретном случае, ещё большой вопрос.
Учитывая цель регулирования, которую преследовал законодатель, принимая ГК, думаю, что на первый план выходит регулирование для целей оборота. Соответственно, законодатель просто опускает некоторые моменты, которые не существенны для оборота. Поэтому, если в п. 1 ст. 133 ГК РФ про неделимую вещь сказано – “которая выступает в обороте как единый объект вещных прав” – то это не означает, что тем самым законодатель напрочь не признаёт вещами все составные части неделимых вещей. Просто для целей оборота не важно, что колёса, двигатель, сиденья, мосты, кузов и т. д. тоже являются вещами. Если они собраны воедино с единым назначением и “выступают в обороте, как единый объект вещных прав”, то на первое место выходит их единство (в нашем случае – автомобиль). Но это единство не отменяет возможности разъединения и запуск в оборот уже отдельных частей автомобиля, как самостоятельных вещей.
И на первом месте (первичным) здесь выступает не факт признания или непризнания законодателем возможности оборота комплекса запчастей в виде автомобиля или всех их по отдельности, а факт наличия автомобиля (неделимой вещи) или факт отсутствия автомобиля и наличия всех его комплектующих и составляющих, как самостоятельных вещей. Я только об этом. Не жизнь следует за законодателем и законом, а законодатель идёт на поводу у жизни, принимая закон таким образом, чтобы он соответствовал различным ситуациям и мог быть применён, как универсальный регулятор для всех возможных случаев в жизни.

Поэтому, на мой взгляд, неверно утверждать о том, что объект становится вещью только благодаря признанию его таковым действующим правопорядком. Вещь объективно и самостоятельно существует вне зависимости от правопорядка (даже помещение создаётся вне зависимости ни от каких норм закона, а в силу потребности у тех или иных людей в помещении).

А вот возможность участия той или иной вещи в обороте и возникновение тех или иных прав у тех или иных субъектов на ту или иную вещь – это уже прерогатива законодателя, без которого невозможны ни легальный оборот, ни возникновение признаваемых государством прав.

Отделить движимое от недвижимого: инструкция от Верховного суда

В одном из недавних дел обозначен новый критерий отделения движимого от недвижимого – это предназначение объекта. Такая позиция пригодится производственным компаниям, которые рискуют, что их оборудование переквалифицируют из движимого в недвижимое и обложат налогом. Это позитивное решение для таких налогоплательщиков, комментирует представитель заявителя, партнер TAXOLOGY TAXOLOGY Федеральный рейтинг группа Налоговые споры × Алексей Артюх. По его словам, ключевой фактор для такой переквалификации, «технологическую связанность», суд фактически заменил на другой критерий – «самостоятельное предназначение».

Позиция ФНС: оценить возможность переместить объект

В деле № А05-879/2018, которое дошло до Верховного суда, ЗАО «Лесозавод 25» оспаривало доначисление 11 млн руб. за 2013–2015 годы. Налоговики отказались применять льготу для движимого оборудования (п. 25 ст. 381 НК), потому что сочли аппараты промышленного цеха недвижимым имуществом. В цехе «Лесозавода 25» стояли оборудование линии по производству древесных гранул, поперечный транспортер и автоматическая система защиты от пожаров.

Налоговая исходила из положений Гражданского кодекса о недвижимых и неделимых вещах. Главный ориентир недвижимости в ГК – невозможность ее переместить без несоразмерного ущерба. Это относится к спорному оборудованию. Его нельзя просто так демонтировать и увезти, указывала налоговая. Она обращала внимание, что цех проектировали специально под это оборудование, их ввели в эксплуатацию одновременно. Все это представляет собой один сложный неделимый объект. Стоит изъять любую его часть, и уже нельзя будет производить древесные гранулы, считало ведомство. Налогоплательщик против этого возражал и настаивал, что имущество является движимым.

Но судебная экспертиза оказалась в пользу ФНС, а три инстанции сослались на ее выводы и положения Гражданского кодекса. Суды согласились, что оборудование в здании является составной частью недвижимого цеха, а значит, с него надо платить налог на имущество.

Позиция ВС: оценить назначение объекта

Другого мнения оказалась экономколлегия Верховного суда, которая отменила решения нижестоящих инстанций. По ее мнению, выводы экспертизы вообще не имеют значения для дела. Эксперты отвечали, можно ли переместить оборудование без несоразмерного ущерба, то есть давали оценку экономической целесообразности демонтажа. Экономколлегия раскритиковала такой подход.

Внимание надо обратить на предназначение спорных объектов. Они нужны не для обслуживания здания, а для производства готовой продукции или обслуживания производственного процесса, указала тройка судей под председательством Татьяны Завьяловой. Она отнесла производственную линию, транспортер и систему защиты от пожаров к «машинам и оборудованию» согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ). Классификатор относит оборудование к отдельной группе основных средств, которые не являются частью зданий и сооружений, даже если стоят на фундаменте, напоминает определение Верховного суда. А значит, согласно общему правилу, такие объекты не облагаются налогом на имущество.

Читать еще:  Угроза и клевета со стороны арендодателя

«Даже если оборудование стоит на фундаменте, оно не является недвижимостью», – экономколлегия ВС.

Экономколлегия допустила исключения из этого правила, если единый недвижимый объект будет «искусственно разделяться» в бухгалтерском учете. ФНС может возражать и обосновывать, что налог должен взиматься. Эта позиция должна быть основана на «объективных критериях, соблюдение которых было бы ясным любому разумному налогоплательщику, а не зависело бы от оценочных суждений экспертов», говорится в определении Верховного суда. Этот вывод судьи подкрепили ссылкой на п. 6 ст. 3 НК: каждый должен точно знать, какие налоги обязан платить, поэтому критерии движимого и недвижимого имущества должны быть четкими и понятными.

С такими выводами спор отправили на пересмотр.

Уже сейчас можно утверждать, что большинство объектов – машины, оборудование, некоторые сооружения типа технологических трубопроводов – будет незаконно переквалифицировать в налогооблагаемую недвижимость.

Партнер TAXOLOGY TAXOLOGY Федеральный рейтинг группа Налоговые споры × Алексей Артюх

Также, по мнению юриста, уйдут в прошлое «бесконечные технологические экспертизы, зачастую сомнительного качества». Это не произойдет в один момент, но определение ВС должно помочь преодолеть инерцию и значительно сократить число подобных судебных споров, надеется Артюх.

Налог на имущество, в том числе, недвижимость, уплачивается в бюджеты регионов. Они устанавливают его размер, который не может превышать 2,2%. Чтобы стимулировать модернизацию производств, власти освободили от налога движимое имущество, которое учли на балансе после 2013 года. В 2017-м регионам вернули возможность по желанию взимать его в размере до 1,1%. Против этого возражали предприниматели – они напоминали, что льгота должна была стимулировать модернизацию. Налог с 2019 года отменили. Если раньше на движимое имущество давали льготу, теперь его вовсе исключили из налоговой базы.

Налог на движимое имущество – это хороший источник дохода для регионов, но “дестимулирует бизнес”, говорил вице-премьер Антон Силуанов. В 2018 году регионы получили от него 58 млрд руб. В 2019 году им перечислят 93 млрд руб.,чтобы компенсировать выпадающие доходы и повысят с 50% до 80% норматив перечисления акцизов от крепкого алкоголя.

Об отнесении объектов к движимому или недвижимому имуществу в целях льготы

ФНС: нельзя самовольно установить, что объект – движимое ОС, чтобы не платить налог. В целях использования льготы по налогу на имущество определять вид объектов (движимое или недвижимое) необходимо на основании норм ГК РФ. Служба указала, что организация сама не вправе, в том числе на заседании комиссии, произвольно относить объект к тому либо иному виду.

Чтобы имущество признать недвижимостью, должна быть запись об объекте в ЕГРН. При отсутствии записи, но наличии оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность его перемещения без ущерба его назначению, имущество также является недвижимым.

Таким основаниями могут быть, например:

  • документы технического учета или технической инвентаризации;
  • разрешения на строительство или ввод в эксплуатацию;
  • проектная документация на создание объекта или о его характеристиках.

Вопрос:

Об определении СПИ объектов ОС для целей бухгалтерского учета и основаниях отнесения объектов к движимому или недвижимому имуществу в целях применения льготы по налогу на имущество организаций.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 августа 2018 г. N БС-4-21/14968@

ФНС России рассмотрела обращение от 04.07.2018 по вопросу определения вида объектов имущества в целях применения пункта 25 статьи 381 главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) и направляет следующие рекомендации.

В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Налогового кодекса.

Согласно пункту 6 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н (далее – ПБУ 6/01), единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

На основании пункта 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01. Сумма амортизационных отчислений определяется с учетом срока полезного использования (пункт 19 ПБУ 6/01).

Пунктом 20 ПБУ 6/01 установлено, что срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

Таким образом, для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно определяет срок полезного использования объекта основных средств.

По вопросу об основаниях отнесения объекта к движимому или недвижимому имуществу в целях применения положений главы 30 Налогового кодекса необходимо учитывать следующее.

Согласно пункту 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

В свою очередь, исходя из пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам также относятся жилые и нежилые помещения и предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке. Федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ “О государственной регистрации недвижимости” вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (далее – ЕГРН).

Таким образом, правовые основания для определения вида объектов имущества (движимое или недвижимое) не связаны с составлением указанного в обращении протокола заседания комиссии организации, а должны устанавливаться в соответствии с вышеперечисленными нормами гражданского законодательства об условиях признания вещи движимым или недвижимым имуществом.

В частности, для подтверждения наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости налоговым органам целесообразно устанавливать следующие обстоятельства:

  • наличие записи об объекте в ЕГРН;
  • при отсутствии сведений в ЕГРН – наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Дополнительно в ходе налоговой проверки отчетности по налогу на имущество организаций налоговыми органами (при наличии предусмотренных Налоговым кодексом оснований) могут проводиться осмотры, назначаться экспертизы, привлекаться специалисты, истребоваться документы (информация).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector