Отражение дивидендов в отчете по форме 6 НДФЛ
Dolgovnet34.ru

Юридический портал

Отражение дивидендов в отчете по форме 6 НДФЛ

Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?

По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую. Перед тем как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с нюансами, связанными с организационно-правовой формой, а именно:

  • Общества с ограниченной ответственностью (ООО) подают в налоговую сведения о доходах, выплаченных физлицам, по форме 2-НДФЛ и по форме 6-НДФЛ.
  • Публичные акционерные общества и акционерные общества, признаваемые непубличными (ПАО и АО — далее в тексте все именуются АО, если нет специальных уточнений) справки 2-НДФЛ по дивидендам физлиц не сдают, а отчитываются по приложению 2 к декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) по нормам ст. 230 НК РФ. Можно отметить, что согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ расчет 6-НДФЛ является отчетом, сдаваемым параллельно с прочими отчетами по налогу (например, с 2-НДФЛ), а не заменяющим собой какой-либо еще отчет. Таким образом, правомерен вывод о том, что наличие права не сдавать 2-НДФЛ по дивидендам у АО никак не отменяет обязанности АО представлять в налоговую службу отчеты по форме 6-НДФЛ с указанием в отчете данных по дивидендам.

В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК. Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.

Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

В строке 100 декларации 6-НДФЛ следует указывать дату фактического получения дохода. Этот показатель определяется в зависимости от характера выплат, а правила его отражения установлены ст. 223 НК РФ.

При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов такой датой будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты. Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога, то суммы дивидендов отражаются в разных листах. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным группам строк с одними номерами (100–140).

При отсутствии основания для деления по налоговым или временным критериям фактически полученный доход в виде дивидендов отражается в строке 130. Указывать следует сумму вместе с налогом, то есть до его удержания.

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов

В соответствии с алгоритмом формирования отчета (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 1.

Для внесения данных в 6-НДФЛ по дивидендам предусмотрены:

  • стр. 025 — информация об общем размере начисленных дивидендов за период;
  • стр. 045 — информация об удержанном из сумм дивидендов НДФЛ.

Заметим, что данные строки являются расшифровывающей информацией, показывающей объем дивидендов и налога по ним в общем объеме доходов и налоговых удержаний по всем физлицам:

  • стр. 025 раскрывает сумму дивидендов, входящих в итоговый показатель по суммам доходов по стр. 020;
  • стр. 045 содержит сведения о размере НДФЛ по дивидендам во всем объеме исчисленного НДФЛ, указанного по стр. 040.

Перед тем как отражать дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с предлагаемым алгоритмом формирования 1-го раздела 6-НДФЛ для АО:

  • Стр. 020 — отражается сумма полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. При этом:
    • В строку включаются все доходы, в отношении которых АО выступает налоговым агентом: и в части дивидендов, и в части всех других видов выплат физлицам (например, зарплатных), т. е. данные и из приложения 2 к декларации по прибыли, и из 2-НДФЛ.
    • Должно быть заполнено столько разделов 1 отчета, сколько налоговых ставок было применено. То есть если дивиденды причитались физлицам-нерезидентам — по ним формируется отдельный раздел.

Подробнее о нюансах заполнения строки 020 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ».

  • Стр. 025 — указывается информация о размере дивидендов, вошедших в состав показателя по строке 020.
  • Стр. 040 — представляются сведения об удержанном НДФЛ с сумм, показанных по строке 020.
  • Стр. 045 — уточняется, какой размер НДФЛ с дивидендов вошел в показатель по строке 040.
  • Стр. 070 — НДФЛ с дивидендов включается в обобщенный показатель удержанного налога (т. к. выплаты дивидендов по общему правилу производятся уже без удержанного НДФЛ).

При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции. При этом если АО начинает расчет по дивидендам в одном периоде, а заканчивает в другом, то данные в раздел 2 вносятся в том периоде, в каком вся операция завершена. Об этом говорят разъяснения ФНС России (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

В АО 30.03.2020 были распределены дивиденды за 2019 год, общая сумма составила 500 000 руб. и была выплачена в таком порядке: 19.04.2020 — 300 000 руб., 11.06.2020 — 200 000 руб. Сумма НДФЛ к удержанию с дивидендов составила с 300 000 руб. — 30 000 руб., с 200 000 руб. — 20 000 руб.

ВАЖНО! Налог к удержанию по дивидендам АО рассчитывается по специальной формуле, представленной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер НДФЛ по дивидендам каждого получающего их физлица зависит не только от доли этого физлица в объеме распределяемой прибыли, но и от того, получала ли распределяющая компания свои дивиденды от других компаний. При этом действует правило: дивиденды, полученные самой компанией от участия в других компаниях, второй раз налогообложению не подлежат (на такие суммы предусмотрена корректировка в формуле).

О порядке и сроках выплаты дивидендов в АО читайте здесь.

В отчете за 1-й квартал 2020 года информации по дивидендам не будет, т. к. не происходило фактических выплат.

В отчете за полугодие следует указать такие данные:

  • Стр. 020 — 500 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 500 000.
  • Стр. 040 — 50 000 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 50 000.
  • Стр. 070 — 50 000 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).
  • Стр. 100 — 19.04.2020.
  • Стр. 130 — 300 000.
  • Стр. 110 — 19.04.2020.
  • Стр. 140 — 30 000.
  • Стр. 120 — 20.05.2020.

А июньская выплата, по которой срок уплаты налога наступит в июле, во 2-й раздел отчета за полугодие не попадет. Данные по ней нужно будет включить в отчет за 9 месяцев 2020 года следующим образом:

  • Стр. 100 — 11.06.2020.
  • Стр. 130 — 200 000.
  • Стр. 110 — 11.06.2020.
  • Стр. 140 — 20 000.
  • Стр. 120 — 11.07.2020.

О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ

Общий порядок формирования раздела 1 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.

Отличия появляются относительно раздела 2. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. Тогда крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.

Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 2 формы ООО по отличающемуся от АО принципу.

ООО в марте 2020 года распределило дивиденды за 2019 год. 28.03.2020 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2020 был выплачен остаток — 80 000 руб.

В отчете за 1 квартал 2020 года ООО отразило:

  • Стр. 020 — 150 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 150 000.
  • Стр. 040 — 19 500 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 19 500.
  • Стр. 070 — 19 500 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

В отчете за полугодие:

  • Стр. 020 — 230 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 230 000.
  • Стр. 040 — 29 900 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 29 900.
  • Стр. 070 — 29 900 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Образец заполнения декларации за первый квартал вы можете скачать на нашем сайте.

Читать еще:  Сколько приставы могут удерживать с пенсии по старости

О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Итоги

Ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ в конкретной организации, зависит от того, какова правовая форма компании, которая платит эти дивиденды. Для АО и ООО существует разный порядок исчисления сроков, в которые следует перечислить удержанный налог в бюджет, поэтому возникают отличия в порядке формирования данных раздела 2 отчета.

Как правильно отразить дивиденды в форме 6 НДФЛ: пример заполнения на 2020 год

Всем добрый день!

В 2016 году появилась новая отчетность с расчетом совокупного НДФЛ в целом по предприятию за каждые 3 месяца. Довольно сложная форма и неоднократные изменения законодательства приводят к многочисленным ошибкам и, как следствие, к штрафным санкциям.

Я расскажу, как правильно выплатить и как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, как заполнить построчно отчет, не нарушив Налоговый кодекс РФ.

Какой налоговой ставкой облагаются дивиденды

По своей сути дивиденды – доход, который выплачивается физическим лицам.

С него удерживается НДФЛ:

  • для резидентов РФ ставка 13 % ;
  • для нерезидентов – 15 % .

На кого возлагается обязательство по уплате НДФЛ

Если доход начислен сотруднику предприятия, то все вопросы налогообложения решает бухгалтерия этого предприятия. Конкретно главный бухгалтер обязан проконтролировать расчеты с бюджетом.

Обязательство переходит на получателя денежных средств, если:

  • физическое лицо и фирма, выплатившая ему доход, находятся в разных государствах;
  • фирма не произвела расчеты и не выплатила НДФЛ.

Законодательством регламентируются сроки перечисления:

  1. Если денежные средства выплачивает АО, то перечисление должно пройти в течение месяца после выплаты.
  2. Если средства выплачивает ООО, то налог нужно перечислить на следующий день после выплаты.
  3. До 15 июля следующего года после выплаты, если налог в бюджет уплачивается самостоятельно.

Имеет ли значение организационно-правовая форма для отражения дивидендов

Обязанность отразить дивидендные выплаты предусмотрена ст. 230 НК РФ, в ней говорится, что форму 6-НДФЛ сдают налоговые агенты.

Все российские организации и ИП, которые выплачивают дивидендный доход – налоговые агенты согласно ст. 226 НК РФ, т.е. предприятия с любой организационно-правовой формой обязаны подавать 6-НДФЛ.

Пример заполнения дивидендов в 6-НДФЛ

Часто возникают вопросы в расчете НДФЛ. Необходимо иметь четкое представление о получателях дивидендов, сроками их начисления и выплатами, а также со сроками перечисления НДФЛ. От этого зависит достоверность формы 6-НДФЛ, а любые попытки неверно отразить исходные данные приведут к штрафам со стороны налоговой инспекции.

Получатели дивидендов

В форме необходимо отразить все средства, которые облагаются НДФЛ и выплачены участникам:

  • учредители ООО, имеющие собственную долю в уставном капитале предприятия;
  • акционеры АО, владеющие пакетом акций.

При этом учитывает сотрудников и тех, кто не работает на этом предприятии. Другими словами, факт трудоустройства в фирме необязателен.

Налоговые агенты по дивидендам

Если российская организация выплачивает дивиденды, начисленные от чистой прибыли какой-либо российской организации или компании, зарегистрированной за рубежом, то она считается налоговым агентом. По законодательству эта организация-эмитент обязана начислять, удерживать и перечислять налоги.

Отражение дивидендов в расчете 6-НДФЛ

В налоговом учете удержание налога на доходы физлиц происходит в момент выплаты денежных средств.

Заполнение раздела 1

Приведу пример расчета формы по прилагаемому образцу.

В первом разделе все суммы следует отразить нарастающим итогом.

Заполнение раздела 2

Во втором разделе следует отразить данные за 3 месяца — поквартально. Заполняется форма построчно по датам.

Если день перечисления выпадает на выходной, то перечисление переносится на понедельник.

Особенности отражения дивидендных сумм в расчете 6-НДФЛ

Если учредители – иностранные граждане, то необходимо отразить данные и со ставкой налога 15 %. Заполняются отдельно два первых раздела с разными ставками налога.

Далее данные со ставками 13 и 15 % суммируются. Если в течение года статус налогоплательщика меняется, в конце года он уточняется, и перечисления в бюджет пересчитываются.

Определение даты произведения выплат

Для расчета отчета днем выплат средств считается день начисления этих средств. Если доход начислен 25 апреля, то в строке 100 – 25 апреля, а в строке 130 – сумма начислений. В случае начисления 31 декабря данные надо отразить в первом квартале следующего года.

Частые ошибки, возникающие при отражении дивидендов

Часто ошибки в отчетности возникают из-за невнимательности как руководства, так и исполнителей. Например, дивидендную выплату назначают лицам, которые на дату распределения профита еще не являлись учредителями или акционерами.

  • когда пытаются отразить в разделе 2 данные, относящиеся к разным отчетным периодам;
  • когда пытаются отразить данные о полученных денежных средствах в последний день квартала.

Ошибочно показывать доход в текущем квартале, если дата перечисления налога попадает на понедельник следующего квартала.

Например, день выплаты – 29 марта, налог перечислен на следующий день – 30 марта, а это выходной. Значит, перечислить нужно 1 апреля, но это уже II квартал. Следовательно, и выплату дивидендов следует отразить во II квартале.

Санкции при нарушении условия предоставления отчетности

Административную ответственность за несвоевременную сдачу отчетности или попытку отразить недостоверные данные несет руководитель предприятия.

Штрафные санкции накладываются налоговой инспекцией и если отчет не сдан, и при расхождении сроков сдачи.

Заключение

В заключение хочу сказать еще вот о чем. Если вы после сдачи формы заметили любую ошибку или неточность, заполните и сдайте корректирующий отчет. Этим вы избежите штрафа.

Но это можно сделать только до момента камеральной проверки со стороны ИФНС. Учтите, что эти проверки совершаются в течение 3 месяцев со дня сдачи отчета. И если вы получите уведомление о найденном нарушении, то избежать штрафа уже не получится.

Если вам понравились рекомендации, подписывайтесь на обновления, делитесь полезными советами в соцсетях и оставляйте свои комментарии. До скорой встречи!

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ в 2020 году

Дивиденды, которые получают участники ООО или АО подлежат обложению НДФЛ. Исчисление налога, его удержание, а также уплата в бюджет – это обязанность организаций, выплачивающих дивиденды. В статье рассмотрим, как выплата дивидендов отражается в расчете 6-НДФЛ.

НДФЛ с дивидендов

Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%. Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенные с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.

Важно! Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.

Резидентом в РФ признается лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней, в течение 12 месяцев, идущих подряд. Не прерывается время нахождения лица в РФ в том случае, если выезд за пределы РФ связан со следующими причинами:

  • Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
  • Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.

Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:

  • Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
  • Чиновники, которые были командированы за границу.

Определяют статус участников организации на момент каждой выплаты дивидендов. Один и тот же участник может стать как резидентом, так и нерезидентов в течение одного только года. По прошествии налогового периода, равного 12 месяцам, компании должны выяснить точный статус получателя «учредительской выплаты» в соответствии с чем определяют и ставку НДФЛ. При изменении статуса НДФЛ пересчитывается за полный налоговый период.

Важно! Удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денег. Дивиденды при этом начисляются раньше этого дня, исходя из даты принятия учредителями решения о начислении дивидендов.

Отражение дивидендов в отчетности

Организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по НФДЛ. То есть компания обязана удержать НДФЛ, уплатить его в бюджет и отразить это в отчетности.

По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды зависит от того, кем является получать выплат: резидентом РФ или нерезидентом.

Статус участника Ставка НДФЛ
Резидент РФ 13%
Нерезидент РФ 15%

Выплаченные дивиденды в отчетности отражаются дважды:

  1. В составе общих выплат физическим лицам.
  2. Отдельно, в специальных строках.

Порядок, по которому отражаются дивиденды в отчетности, зависит от организационно-правовой формы юрлица:

Организационно-правовая форма В какой отчетности отражаются дивиденды
ООО Справка 2-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ

АО Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль

Расчет 6-НДФЛ

Важно! Акционерные общества по выплаченным дивидендам справки 2-НДФЛ не составляют.

В расчете 6-НДФЛ необходимо отразить дивиденды, выплачиваемые учредителю, включая и тех, кто не трудоустроен в компании. То есть, в отчете показывают доходы, облагаемые НДФЛ, и выплаченные физлицам. При этом не будет иметь значение – трудятся ли эти лица в компании или нет. Читайте также статью ⇒ ДОХОД В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ В 6-НДФЛ

Особенности расчета налога с дивидендов

НДФЛ с дивидендов ООО и АО рассчитывают по разному. ООО рассчитывают дивиденды исходя из доли участника в уставном капитале. Расчет выплат производится на основании уставных документов. НДФЛ удерживают со всей суммы дивидендов. Срок перечисления НДФЛ – не позднее следующего рабочего дня с даты выплаты дивидендов.

АО уплачивают дивиденды исходя из количества акций, которыми владеет акционер, а также их типа. Расчет налога осуществляется по специальной формуле, а размер НДФЛ зависит от:

  • размера доли акционера;
  • получало ли общество дивиденды от участия в иных организациях.

Когда АО получает дивиденды в иных организациях, то в формуле предусматривается возможность корректировки налога. Это позволяет избежать двойного налогообложения. НДФЛ акционерные общества уплачивают в течение 1 месяца с момента выплаты дивидендов.

Юридическое лицо Срок для уплаты НДФЛ с дивидендов
ООО Крайний срок для уплаты НДФЛ – следующий день после выплаты дивидендов
АО НДФЛ оплачивается в срок до 1 месяца с момента выплаты дивидендов

Важно! Если крайний срок для оплаты НДФЛ с дивидендов приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший к нему рабочий день.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Раздел 1

В 1 разделе расчета строки группируются в 2 блока:

  • первый блок с 010 по 050 строки;
  • второй блок с 050 по 090 по строки.

Первый блок с 010 по 050 строки заполняют отдельно по каждой ставке налога. Когда дивиденды облагаются НДФЛ по разным ставкам, например, при выплате и резидентам, и нерезидентам, то таких блока в расчете будет два: со ставкой 13% и со ставкой 15%.

На протяжении календарного года статус получателя выплат может меняться. В этом случае будет меняться и ставка НДФЛ. Сначала ставку устанавливают на дату выплаты дивидендов и указывают ее в расчете. А на конец года устанавливают окончательный статус физлица, после чего производят расчет.

Данные об дивидендах и НДФЛ в первом разделе отражаются дважды:

  1. Выплаты указываются в общих доходах физлица по стр. 020, после чего отдельно указываются по стр. 025.
  2. НДФЛ указывается в составе общей суммы налога по стр. 040, после чего отдельно – по стр. 045.

Второй блок с 060 по 090 строки заполняют только один раз, независимо от того, какое число налоговых ставок применялось.

Раздел 2

Во втором разделе формы 6-НДФЛ сведения указываются за 3 последних месяца:

  1. По стр. 100 отражается фактическая дата получения дохода.
  2. По стр. 110 указывается дата удержания НДФЛ.
  3. По стр. 120 отражается срок уплаты НДФЛ.
  4. По стр. 130 указывается фактически полученная сумма дохода.
  5. По стр. 140 отражается сумма удержанного НДФЛ.

Датой, когда физлицо фактически получает доход – это день выплаты дивидендов (223 НК РФ). Причем независимо от того, в какой форме дивиденды были выплачены:

  • наличными из кассы организации;
  • перечислением на счет в банке.

Если оплата производится не в денежной форме, то датой получения выплаты считается дата передачи активов физлицу. Когда выплата перечисляется по почте, то датой ее получения будет день отправки денежного перевода, но не день получения денег участником.

В день выплаты дивидендов налоговый агент должен удержать налог. Поэтому в 100 и 110 строке даты совпадают.

Срок перечисления налога будет зависеть от того, к какой организационно-правовой форме относится компания:

  1. Если это ООО, то налог уплачивается не позднее следующего рабочего дня после выплаты.
  2. Если это АО, то налог уплачивается не позднее 1 месяца, следующего за днем выплаты.

Важно! Когда дивиденды участникам ООО уплачиваются в разные дни, то по каждой дате отдельно заполняют блок, состоящий из строк 100 – 140.

Следует обратить внимание на то, что выплата дивидендов в АО может начаться в одном квартале, а закончиться в другом. В этом случае данная выплата отражается в отчетности за тот период времени, в котором выплата была завершена. Читайте также статью ⇒ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ФОРМЫ 6-НДФЛ

Пример отражения НДФЛ в 6-НДФЛ в 2020 году

На примере рассмотрим порядок отражения выплаты дивидендов ООО в расчете 6-НДФЛ. Данные ООО «ВЕГА» за 1 квартал 2020 года:

  1. 01.2020 за январь начислена зарплата работникам в размере 450 тыс. рублей.
  2. 02.2020 работникам перечислена заработная плата за январь на карты.
  3. 02.2020 за февраль начислена зарплата работникам в размере 450 тыс. рублей.
  4. 03.2020 работникам перечислена заработная плата за февраль на карты.
  5. 03.2020 участнику ООО Иванову И.И выплачены дивиденды за 2018 год в размере 100 тыс. рублей.
  6. 03.2020 участнику ООО Петрову П.П. выплачены дивиденды за 2018 год в размере 100 тыс. рублей.
  7. 03.2020 за март начислена зарплата работникам в размере 500 тыс. рублей.

В первом разделе расчета 6-НДФЛ дивиденды будут отражаться следующим образом:

Стр. 010 – ставка налога – 13%

Стр. 020 – общая сумма начисленного дохода – 1 600 000 рублей

Стр. 025 – начисленный доход в виде дивидендов – 200 000 рублей

Стр. 045 – налог с дивидендов – 26 000 рублей

Стр. 070 – общая сумма удержанного налога – 143 000 рублей

Во втором разделе расчета 6-НДФЛ дивиденды отражаются так:

6-НДФЛ: заполнение при выплате дивидендов

Доходы от участия в российских организациях, полученные учредителями в виде дивидендов, подлежат налогообложению:

  • налогом на прибыль – если учредителем Общества является юрлицо;
  • НДФЛ – если учредителем Общества является физлицо.

При этом исчисляет, удерживает и платит налоги не тот, кто получает дивиденды, а тот кто их выплачивает – учрежденная компания. Она в данном случае признается налоговым агентом (п.3 ст.275 НК РФ, ст.24 НК РФ). Помимо обязанности рассчитаться с бюджетом по налогам с доходов учредителей, налоговый агент должен еще и отчитаться перед ИФНС. С этой целью он заполняет и сдает соответствующие декларации, справки и т. д. К примеру, с 01.01.2016 г. все налоговые агенты обязаны представлять расчет сумм удержанных налогов с доходов физлиц по форме 6-НДФЛ (абз.2 п.2 ст.230 НК РФ). В данном материалы мы подробно рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов гражданам. Но прежде определимся, по каким правилам удерживается и платится НДФЛ с данного вида доходов.

НДФЛ с дивидендов: удерживаем и платим

Физическое лицо может получить дивиденды от:

  • АО, если владеет акциями Общества;
  • ООО, если владеет долей в уставном капитале Общества.

Источник выплаты дивидендов (АО или ООО) признается налоговый агентом по НДФЛ. То есть Общество обязано удержать налог из доходов физлица и перечислить его в бюджет.

Обратите внимание! Если АО выплачивает дивиденды не акционеру, а его представителю, зарегистрированному в реестре акционеров (например, депозитарию), то функции налогового агента возлагаются на последнего (п.4 ст.214 НК РФ, пп.2, 5—7 п.2 и п.3 ст.226.1 НК РФ, пп.2, 4—6 п.7 и п.9 ст.275 НК РФ; письма Минфина: от 15.05.2013 г. № 03-08-05/16954, от 14.02.2013 г. № 03-08-05/3935 и др.).

При этом размер налоговой ставки НДФЛ зависит от налогового статуса «физика» (п.2, п.2.1 и п.3 ст.207 НК РФ, п.1 и п.3 ст.224 НК РФ):

  • для резидентов РФ – 13%;
  • для нерезидентов РФ – 15%.

Удержать налог Общество должно при фактической выплате дивидендов, т. е. при перечисления их на счета в банках, выдаче из кассы (п.4 ст.214 НК РФ, п.4 ст.226 НК РФ, п.7 ст.226.1 НК РФ). А вот рассчитаться с бюджетом по НДФЛ нужно:

  • АО – в течение 1 месяца со дня выплаты дохода (п.4 ст.214 НК РФ, пп.3 п.9 ст.226.1 НК РФ);
  • ООО – на следующий день, после даты выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Порядок представления 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально:

  • за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) – в течение месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за налоговый период (год) – до 1 апреля года, следующего за истекшим.

Сам отчет состоит из следующих разделов:

  • раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Их мы и должны заполнить.

Сразу отметим, что при выплате дивидендов возможны несколько вариантов развития событий.

Если компания выплатила дивиденды и перечислила с них НДФЛ в одном отчетном периоде

Самая простая ситуация. Рассмотрим ее на примере.

Пример1. ООО «ИнвестПром» по итогам полугодия 2016 начислило и выплатило дивиденды 5 участникам Общества – резидентам РФ в общей сумме 500 000 руб.:

  • 01.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%));
  • 15.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%)).

НДФЛ налоговый агент (ООО) перечислил в бюджет на следующий день после выплаты дохода (т. е. 02.08.2016 и 16.08.2016 соответственно). Других выплат за 9 месяцев 2016 года организация не производила.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

Заметьте! Если среди получателей дивидендов есть как резиденты, так и нерезиденты РФ, то лист с разделом 1 (строки 010-050 – блок 1) заполняется для каждой налоговой ставки. При этом итоговые строки 060-090 (блок 2) заполняются только на первой странице. Раздел 2 делить не нужно. Все данные об операциях заносятся в хронологическом порядке вне зависимости от ставки НДФЛ.

по строке 020 – 500 000 / указывается сумма начисленного физлицам дохода (включая дивиденды);

по строке 025 – 500 000 / указывается только сумма начисленных дивидендов;

по строке 040 – 65 000 / указывается НДФЛ, исчиленный с доходов физлиц;

по строке 045 – 65 000 / указывается НДФЛ, исчиленный с дивидендов;

по строке 060 – 5 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. дивиденды);

по строке 070 – 65 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода (включая выплаченные дивиденды).

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

Сведения о первой выплате.

по строке 100 – 01.08.2016 / указывается дата выплаты дивидендов;

по строке 110 – 01.08.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с дивидендов (совпадает с датой их выплаты);

по строке 120 – 02.08.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ;

по строке 130 – 250 000 / указывается сумма дивидендов, выплаченных физлицам;

по строке 140 – 32 500 / указывается удержанный с дивидендов НДФЛ.

Сведения о второй выплате (без расшифровки).

по строке 100 – 15.08.2016;

по строке 110 – 15.08.2016;

по строке 120 – 16.08.2016;

по строке 130 – 250 000;

по строке 140 – 32 500.

Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ ООО «ИнвестПром» за 9 месяцев 2016 года смотрите ниже.

Если компания выплатила дивиденды в одном отчетном периоде, а НДФЛ с них перечислила в другом

Может произойти и так. То есть получается, что операция начинается в одном квартале, а завершается в другом.

Чтобы правильно заполнить форму 6-НДФЛ в данной ситуации, обратимся к разъяснениям специалистов ФНС России (письмо от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507).

Как отмечает Налоговое ведомство, в расчете 6-НДФЛ за отчетный период, в котором состоялась выплата дивидендов, заполняется только раздел 1. А вот раздел 2 нужно заполнить в том периоде, когда НДФЛ с дохода учредителей будет перечислен в бюджет. Продемонстрируем это на примере.

Пример 2. АО «ПроектСтрой» выплатило дивиденды 10 акционерам Общества – резидентам РФ в общей сумме 800 000 руб.:

  • 19.09.2016 – 800 000 руб. (включая НДФЛ 104 000 руб. (= 800 000 руб. х 13%)).

НДФЛ налоговый агент (АО) перечислил в бюджет 10.10.2016. Других выплат за 9 месяцев 2016 года и 2016 год организация не производила.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

по строке 020 – 800 000;

по строке 025 – 800 000;

по строке 040 – 104 000;

по строке 045 – 104 000;

по строке 060 – 10;

по строке 070 – 104 000.

Раздел 2 не заполняется!

Заполненный расчет по форме № 6-НДФЛ АО «ПроектСтрой» за 9 месяцев 2016 года смотрите ниже.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 2016 год.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

по строке 020 – 800 000;

по строке 025 – 800 000;

по строке 040 – 104 000;

по строке 045 – 104 000;

строка 060 – 10;

строка 070 – 104 000.

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 100 – 19.09.2016;

по строке 110 – 19.09.2016;

по строке 120 – 19.10.2016;

по строке 130 – 800 000;

по строке 140 – 104 000.

Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ АО «ПроектСтрой» за 2016 год смотрите ниже.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: заполнение при выплате дивидендов

Дивиденды в 6-НДФЛ: заполняем образец расчета

Новая отчетность по подоходному налогу существует менее года, но некоторые бухгалтеры уже начали сталкиваться с ситуацией, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ. Наставим на путь истинный с опорой на закон.

Сколько платить

Напомним, что дивиденды в 6-НДФЛ (пример будет в конце статьи) – это доходы физических лиц, полученные в результате участия в различных организациях. Они также облагаются налогом, как и основной заработок. Это закреплено законом и прописано в статье 214 Налогового кодекса.

При этом дивиденды могут облагаться разными ставками. Все зависит от того, является ли человек налоговым резидентом в Российской Федерации или нет:

  • если да, то ставка – 13%;
  • если нет, то ставка 15%.

Разница небольшая, но когда речь идет о действительно весомых суммах дохода, то и налог получается заметно больше. Все эти разграничения по налоговым ставкам прописаны в статьях 224 (п. 1и 3) и 207 (п. 2 и 3) Налогового кодекса.

Кто платит

По закону налоговым агентом в этом случае выступает организация, которая выплачивает физическим лицам начисленные дивиденды (в 6-НДФЛ не забудьте про них!). Именно она должна и удержать НДФЛ, а после –перечислить его в казну. Об этом написано в статье 226 Налогового кодекса.

Правда, есть ряд исключений, когда перечисление денег в бюджет ложится на плечи самого человека:

  1. когда основной налоговый агент по каким-то причинам забыл или не смог высчитать НДФЛ, удержать его от основной выплаты и перечислить в казну;
  2. более распространенный случай – если источник дивидендов находится не на территории РФ.

Срок уплаты

Крайний срок уплаты налога с полученных дивидендов напрямую зависит от того, кто будет перечислять деньги в бюджет (см. таблицу).

Ситуация Что делать
Всеми финансовыми вопросами занимается акционерное общество Налог с дивидендов надо перечислить в бюджет не позднее месяца (с момента получения этих денег и др.)
Выплатой дивидендов занимается ООО Отчисление налога нужно сделать незамедлительно: то есть прямо в тот же день, когда деньги пошли на дивиденды, либо на следующий
Перечисление ложится на плечи самого физического лица У него есть срок до следующего года: необходимо рассчитаться не позднее 15 июля (неважно – пришли деньги в январе или декабре)

Также см. «Срок выплаты дивидендов».

Как отражают в расчете

Многих интересует, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ. В первую очередь, советуем держать ориентир на статью 226 Налогового кодекса.

Все начисленные дивиденды в 6-НДФЛ отражают в строке 020. В том числе и дивиденды. Хотя их также прописывают отдельно – в строке 025. А ней показывают только этот вид дохода.

Для исчисленного с дивидендов налога в итоговой форме есть две графы. Это строчка 040, в которой указывают как раз сумму исчисленного налога. Правда, не только касательно дивидендов. Здесь вписывают общую величину исчисленного налога от строчки 020.

Если говорить о конкретно исчисленном налоге за дивиденды в 6-НДФЛ, пример можно увидеть в строчке 045. Цифры, которые сюда прописывают, должны соотноситься с теми, что были приведены в позиции 025.

Также в расчете надо указать, по какой ставке были обложены дивиденды в 6-НДФЛ (за полугодие, год и т. п.). Как мы уже писали выше, 13 процентов налога удерживают с российских резидентов и 15% – кто таковым не является.

По какой ставке будут облагаться дивиденды в разделе 2 6-НДФЛ будет указано в строчке 010. Она так и называется – «Ставка налога».

Пример того, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ:

И вот что нужно знать про отражение дивидендов учредителю: даже если он обычный сотрудник, налоговую базу всегда считают отдельно при выдаче таких бонусов. В 6-НДФЛ начисленные дивиденды отражают по общим правилам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector