Налогообложение нерезидентов в 2018 году
Dolgovnet34.ru

Юридический портал

Налогообложение нерезидентов в 2018 году

НДФЛ с доходов нерезидентов

Рекомендации от налогового юриста Артура Дулкарнаева

Само по себе отсутствие или наличие российского гражданства не влияет на обязанность платить НДФЛ. Например, российский гражданин, который уехал из России и уже много лет живет в другой стране не должен платить НДФЛ со своих доходов. А иностранец, который работает в российской компании и постоянно проживает в России – да.

Налоговое резидентство

Налоговые резиденты России – это лица, которые находятся в России 183 и более календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Не обязательно постоянно и не обязательно в течение одного календарного года.

Чтобы определить налоговый статус, резидент или нерезидент, получателя дохода, нужно:

  • Отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев назад. Эти 12 месяцев называются расчетным периодом. Расчетный период может совпадать с календарным годом, а может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом. Главное требование – 12 месяцев должны следовать последовательно друг за другом. Например, компания выплатила дивиденды лицу 10 июня 2018 года. Расчетный период с 10 июня 2017 по 9 июня 2018 года включительно.
  • Посчитать сколько дней лицо находилось на территории России в течение расчетного периода. Не обязательно, чтобы дни шли последовательно друг за другом. При расчете в срок нужно включать дни приезда и отъезда.

Доходы, с которых нерезиденты платят НДФЛ

Нерезиденты платят налог с доходов, которые они получают из источников в России. Это, например:

  • Зарплата за исполнение трудовых обязанностей в России.
  • Оплата за оказание услуг или выполнение работ.
  • Доходы от продажи недвижимости, находящейся в России.
  • Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в России.
  • Доходы, полученные от использования в России авторских прав.
  • Дивиденды, полученные от российских компаний.
  • Проценты, полученные по долговым обязательствам.

Освобождение от налогообложения

К нерезидентам применяются общие правила о полном или частичном освобождении отдельных видов доходов от налогообложения. Перечень таких доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Основания для освобождения отдельных видов доходов от налогообложения могут быть предусмотрены также международными соглашениями, заключёнными Россией с иностранными государствами.

Например, налоговый резидент Республики Кипр предоставляет российской компании право использования своего литературного произведения на территории России. Вознаграждение, которое получает резидент Кипра (роялти) по общему правилу облагается НДФЛ в России как доход от источника в России. Однако между Правительством России и Правительством Республики Кипр заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому роялти не облагаются в стране источнике выплат.

Доходы следующих категорий нерезидентов не подлежат обложению НДФЛ:

  1. Дипломатический, административно-технический и обслуживающий персонал дипломатических представительств иностранных государств. При условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
  2. Консульские должностные лица, консульские служащие и работники обслуживающего персонала консульских учреждений иностранных государств. Также при условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
  3. Отдельные категории сотрудников международных организаций (МБРР, ЕБРР, ЮНИСЕФ, ЮНЕСКО и др.). Конкретные категории сотрудников определены в уставах этих организаций.

Ставки НДФЛ для нерезидентов

Доходы нерезидентов облагаются по ставкам 13%, 15% и 30%. Ставка зависит от вида дохода и статуса нерезидента. Общее правило – доходы нерезидента облагаются по ставке 30%.

Ставка 15% применяется к полученным от российской компании дивидендам. Ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности следующих категорий нерезидентов:

  • Работающие по патенту.
  • Высококвалифицированные специалисты.
  • Участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и членов их семей.
  • Члены экипажей судов, плавающих под российским флагом.
  • Беженцы или лица, получившие временное убежище на территории России.

С 1 января 2015 года доходы, которые получают граждане государств-членов ЕАЭС от работы по найму в России, облагаются по ставке 13% независимо от налогового статуса получателей дохода. Государства-члены ЕАЭС: Россия, Беларуссия, Казахстан, Киргизия, Армения.

Соглашениями об избежании двойного налогообложения могут быть предусмотрены особые налоговые ставки. Соглашения имеют больший вес, чем Налоговый кодекс РФ, поэтому в первую очередь нужно руководствоваться ими.

Налоговые вычеты

Налоговый кодекс указывает, что к доходам нерезидентов применять налоговые вычеты нельзя, даже если доход нерезидента облагается по ставке 13%. Законодательство о налогах и сборах устанавливает правило: вычеты примеряются только к тем доходам, налоговая ставка по которым установлена п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ. А ставка 13% в отношении нерезидентов установлена п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ. Чтобы получить вычет, нужно стать налоговым резидентом России.

Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Налогообложение нерезидентов в 2018 году

НДФЛ с нерезидентов в 2018 году

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2018 году составляет 30 процентов. Однако для некоторых иностранных граждан правила особые. Подробности – в статье.

Если выплачиваете доходы физлицам, удерживайте при выплате НДФЛ (ст. 226 НК РФ). А чтобы определить ставку НДФЛ, вначале выясните, является ли физлицо налоговым резидентом по НДФЛ.

Налоговым резидентом по НДФЛ признается гражданин, который находится в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если человек находится в России меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он считается нерезидентом.

Налоговые агенты ведут обратный отсчет 12-месячного периода с даты возникновения дохода (п. 2 ст. 207, ст. 223 и п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Период пребывания в России отсчитывается со въезда в Россию по день отъезда включительно (письмо ФНС России от 24 апреля 2015 № ОА-3-17/1702). Подтвердить количество дней пребывания в России можно копией паспорта с отметками о пересечении границы.

НДФЛ с иностранных работников в 2018 году удерживайте только с тех доходов, которые они получили от источника в России (п. 2 ст. 209 НК РФ). Например, удерживайте налог с зарплаты за исполнение трудовых обязанностей в РФ, выплат за работы или услуги, выполненные на территории России, а также с дивидендов и процентов (п. 1 ст. 208 НК РФ).

Если у организации есть обособленное подразделение за рубежом, то НДФЛ для иностранных граждан в 2018 году не считайте. Так как если иностранный гражданин трудится за рубежом, его доходы налогом не облагаются (ст. 209 НК РФ).

Читать еще:  Можно ли вернуть полную стоимость очков?

Доходы нерезидентов могут облагаться налогом по ставкам 13, 15 или 30%. Остановимся подробнее на том, какую ставку выбрать, чтобы начислять НДФЛ с иностранцев в 2018 году.

По ставке 13% облагаются доходы нерезидентов в следующих случаях:

  • иностранный работник является высококвалифицированным специалистом;
  • иностранный работник трудится в России по патенту;
  • физлицо является участником Государственной программы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом. По такой же ставке облагаются доходы членов семьи, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию;
  • иностранец является гражданином Белоруссии, Армении, Казахстана или Киргизии (ст. 73 Договора о ЕАЭС).

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2018 году равна 15%, если выплатили дивиденды. По ставке 30% считаете НДФЛ с иностранных работников в 2018 году в остальных случаях.

Пример 1: Какую применять ставку НДФЛ для иностранного работника.

В компании реботает гражданин Украины. Если иностранный гражданин не является резидентом, высококвалифицированным специалистом, беженцем и у него нет патента, применяют ставку НДФЛ 30%. Если же украинский гражданин получил патент, с его доходов считайте НДФЛ по ставке 13%.

Применять вычеты можно, только если работник в течение года получил статус налогового резидента по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Тогда его доходы будут облагаться по ставке 13% и ему полагаются вычеты.

Стандартные, имущественные и социальные вычеты нерезидентам в 2018 году не предоставляйте, даже если доходы облагаются по ставке 13%. Дело в том, что перечисленные вычеты применяются лишь к доходам, облагаемым по ставке 13% на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ. А доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 224 НК РФ.

Пример 2: Как иностранному гражданину предоставить вычеты по НДФЛ

Иностранный специалист купил квартиру в России в 2018 году. Ему полагается имущественный вычет по НДФЛ на квартиру, только когда работник пробудет в России 183 дня и получит статус налогового резидента (ст. 220 НК РФ).

Как пересчитать НДФЛ, если нерезидент стал резидентом

Если в течение года иностранный работник получил статус резидента, то есть пробыл в России 183 дня в течение 12 месяцев, примените ставку 13% ко всем его доходам, полученным с начала года. Примените также стандартные, имущественные и социальные вычеты к доходам, если работник имеет право на них.

Пересчитайте налоговую базу и налог с января. Переплату по НДФЛ зачтите в счет уплаты НДФЛ с будущих доходов работника до конца года. Если в конце года осталась переплата, работнику ее не возвращайте. Бывший нерезидент должен будет сам обратиться в ИФНС за возвратом налога, подать декларацию 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ и письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-04-06/7958).

НДФЛ с нерезидентов в 2019 году: секретные ходы для минимизации налога

Часто навещаете родственников и друзей за границей? Ездите в длительные загранкомандировки? И при этом решили продать квартиру или машину в России? Проверьте, не успели ли вы в своих поездках и командировках трансформироваться в налогового нерезидента! Что будет, если вдруг такое случилось? Как законно минимизировать негативные перемены в изменившихся правилах налогообложения? Узнайте из статьи.

Особенности НДФЛ с нерезидентов в 2019 году

Правила расчета НДФЛ для налоговых нерезидентов более суровы, чем для налоговых резидентов РФ:

  • Во-первых — основная ставка НДФЛ в 2019 году в России для нерезидентов составляет 30% от полученной суммы дохода. Она распространяется и на доход, который нерезидент получил от продажи принадлежащего ему имущества в России.
  • Во-вторых — применение иной, чем 13% ставки НДФЛ, лишает налогового нерезидента права воспользоваться налоговыми вычетами. И никакие факты запрета на вычет не отменяют. Пусть даже налоговый нерезидент по паспорту гражданин РФ и купил продаваемую квартиру или машину на заработанные в РФ деньги, с которых налог был взят по ставке 13%.

Кстати, 2019 год принес некоторые благоприятные изменения для нерезидентов в Налоговом кодексе. Законом «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2018 № 424-ФЗ отредактированы положения ст. 217 НК РФ и ст. 217.1 НК РФ. Напомним, что речь в этих статьях идет о праве не уплачивать НДФЛ и не декларировать доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности дольше установленного тем же НК РФ времени. С 2019 года нерезидент, владевший имуществом достаточный по нормам НК РФ срок, вправе не платить НДФЛ при продаже и не отчитываться в ФНС.

Во всем остальном, включая запрет на вычеты, положения налогового законодательства в 2019 году для нерезидентов не изменились.

Как становятся нерезидентом по НДФЛ в 2019 году?

Нерезидентом по налогам человек признается, если не выполняет условий, при которых считается резидентом.

Для того, кто пересекает границу РФ в статусе нерезидента, право называться налоговым резидентом возникает после того, как он проведет на территории страны 183 дня и более в течение года.

Но верно и обратное правило. Если человек, изначально имеющий налоговый резидентский статус, находится за пределами РФ более 183 дней в течение года, он становится нерезидентом для целей исчисления и уплаты налогов в РФ.

Год и время пребывания в РФ для определения резидентского статуса вычисляется так:

  • От даты получения дохода (например, по сделке от продажи имущества в РФ) нужно отсчитать 12 полных месяцев назад последовательно, друг за другом. То есть, расчетный период, скорее всего, будет начинаться в одном году, а заканчиваться в другом (не совпадать с календарным годом). Это нормально.
  • В получившемся промежутке надо посчитать дни, проведенные в РФ. Дни приезда и отъезда включаются в дни нахождения в стране.

Пример

Российский гражданин продал квартиру, которой владел менее 3 лет, 15.04.2019. В течение 2018 года он дважды находился в длительных загранкомандировках: с 01.01.2018 по 30.04.2018 и с 01.08.2019 по 30.10.2018.

Расчетный год для определения статуса резидента — с 15.04.2018 по 14.04.2019.

Количество дней в пределах РФ в периоде:

92 (01.05.2018 – 31.07.2018)

2 (30.10.2018 – 31.10.2018)

165 (01.11.2018 – 14.04.2018)

261 день

Гражданин остался налоговым резидентом, несмотря на длительное пребывание за пределами РФ в 2018 году. Он может применять ставку НДФЛ 13% и пользоваться налоговыми вычетами по НК РФ.

Далее мы разберем возможности уменьшить налоговое бремя для тех, кто «случайно и неожиданно» стал налоговым нерезидентом.

Читать еще:  Экспертиза при заливе

Секретный ход 1: просчитайте последствия

Продолжим пример из предыдущего раздела.

Допустим, гражданин продал бы квартиру не в апреле, а в январе 15.01.2019. Расчетный период у него был бы: с 15.01.2018 по 14.01.2019.

Тогда количество дней в РФ:

92 (01.05.2018 – 31.07.2018)

2 (30.10.2018 – 31.10.2018)

75 (01.11.2018 – 14.01.2018)

171 день

Оп! И гражданин — налоговый нерезидент по НДФЛ в 2019. Со всеми вытекающими последствиями.

Если в вашем недавнем прошлом есть существенные периоды отсутствия в России, первый совет — просчитать свой резидентский статус перед совершением крупной сделки. Возможно, все, что требуется — это немного подождать (на территории России). Чтобы не «слететь» со статуса резидента.

Секретный ход 2: дарим подарки близким

Как быть, если отъездов за рубеж не избежать в ближайшем будущем, а продать что-то все равно надо?

Можно подарить объект для продажи близкому родственнику или члену семьи, у которого есть статус налогового резидента. Близкому не придется платить никаких дарственных налогов на ценный подарок (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). При этом такой человек сможет продать полученный объект с применением условий, положенных налоговому резиденту.

Кроме того, родственник сможет точно так же без налогов передать вам (можно тоже в дар) полученные от продажи деньги.

Секретный ход 3: хитро маскируемся

У нерезидентов-физических лиц есть негативные опции в части НДФЛ. При этом российское налоговое законодательство никак не ограничивает права нерезидентов в сфере регистрации ИП и применения специальных режимов налогообложения. Например, УСН «доходы» со ставкой 6%.

Уже ушла в прошлое волна судебных разбирательств, когда в доходы ИП на УСН 6% налоговики включали поступления от продажи личного имущества. Все судебные инстанции признали, что так правильно. Значит, если нерезидент зарегистрирует ИП на УСН 6%, а потом продаст, например, автомобиль — то заплатить в российский бюджет можно 6% УСН вместо 30% НДФЛ.

Главное — подтвердить, что продаваемое имущество так или иначе связано с предпринимательской деятельностью. Что несложно. Например, можно сообщить, что изначально ИП планировал сдавать объект в аренду.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

НДФЛ с доходов нерезидентов

Рекомендации от налогового юриста Артура Дулкарнаева

Само по себе отсутствие или наличие российского гражданства не влияет на обязанность платить НДФЛ. Например, российский гражданин, который уехал из России и уже много лет живет в другой стране не должен платить НДФЛ со своих доходов. А иностранец, который работает в российской компании и постоянно проживает в России – да.

Налоговое резидентство

Налоговые резиденты России – это лица, которые находятся в России 183 и более календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Не обязательно постоянно и не обязательно в течение одного календарного года.

Чтобы определить налоговый статус, резидент или нерезидент, получателя дохода, нужно:

  • Отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев назад. Эти 12 месяцев называются расчетным периодом. Расчетный период может совпадать с календарным годом, а может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом. Главное требование – 12 месяцев должны следовать последовательно друг за другом. Например, компания выплатила дивиденды лицу 10 июня 2018 года. Расчетный период с 10 июня 2017 по 9 июня 2018 года включительно.
  • Посчитать сколько дней лицо находилось на территории России в течение расчетного периода. Не обязательно, чтобы дни шли последовательно друг за другом. При расчете в срок нужно включать дни приезда и отъезда.

Доходы, с которых нерезиденты платят НДФЛ

Нерезиденты платят налог с доходов, которые они получают из источников в России. Это, например:

  • Зарплата за исполнение трудовых обязанностей в России.
  • Оплата за оказание услуг или выполнение работ.
  • Доходы от продажи недвижимости, находящейся в России.
  • Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в России.
  • Доходы, полученные от использования в России авторских прав.
  • Дивиденды, полученные от российских компаний.
  • Проценты, полученные по долговым обязательствам.

Освобождение от налогообложения

К нерезидентам применяются общие правила о полном или частичном освобождении отдельных видов доходов от налогообложения. Перечень таких доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Основания для освобождения отдельных видов доходов от налогообложения могут быть предусмотрены также международными соглашениями, заключёнными Россией с иностранными государствами.

Например, налоговый резидент Республики Кипр предоставляет российской компании право использования своего литературного произведения на территории России. Вознаграждение, которое получает резидент Кипра (роялти) по общему правилу облагается НДФЛ в России как доход от источника в России. Однако между Правительством России и Правительством Республики Кипр заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому роялти не облагаются в стране источнике выплат.

Доходы следующих категорий нерезидентов не подлежат обложению НДФЛ:

  1. Дипломатический, административно-технический и обслуживающий персонал дипломатических представительств иностранных государств. При условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
  2. Консульские должностные лица, консульские служащие и работники обслуживающего персонала консульских учреждений иностранных государств. Также при условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
  3. Отдельные категории сотрудников международных организаций (МБРР, ЕБРР, ЮНИСЕФ, ЮНЕСКО и др.). Конкретные категории сотрудников определены в уставах этих организаций.

Ставки НДФЛ для нерезидентов

Доходы нерезидентов облагаются по ставкам 13%, 15% и 30%. Ставка зависит от вида дохода и статуса нерезидента. Общее правило – доходы нерезидента облагаются по ставке 30%.

Ставка 15% применяется к полученным от российской компании дивидендам. Ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности следующих категорий нерезидентов:

  • Работающие по патенту.
  • Высококвалифицированные специалисты.
  • Участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и членов их семей.
  • Члены экипажей судов, плавающих под российским флагом.
  • Беженцы или лица, получившие временное убежище на территории России.

С 1 января 2015 года доходы, которые получают граждане государств-членов ЕАЭС от работы по найму в России, облагаются по ставке 13% независимо от налогового статуса получателей дохода. Государства-члены ЕАЭС: Россия, Беларуссия, Казахстан, Киргизия, Армения.

Читать еще:  Положено материальное обеспечение жены и ребенка при разводе?

Соглашениями об избежании двойного налогообложения могут быть предусмотрены особые налоговые ставки. Соглашения имеют больший вес, чем Налоговый кодекс РФ, поэтому в первую очередь нужно руководствоваться ими.

Налоговые вычеты

Налоговый кодекс указывает, что к доходам нерезидентов применять налоговые вычеты нельзя, даже если доход нерезидента облагается по ставке 13%. Законодательство о налогах и сборах устанавливает правило: вычеты примеряются только к тем доходам, налоговая ставка по которым установлена п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ. А ставка 13% в отношении нерезидентов установлена п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ. Чтобы получить вычет, нужно стать налоговым резидентом России.

Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

НДФЛ для нерезидентов.

Налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который находится под налоговой юрисдикцией РФ. Понимание того, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет нужно для правильного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ). Резиденты России уплачивают подоходный налог в размере 13% (кроме исключений, см. п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации), а нерезиденты – в размере 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации) и в отличии от резидентов, они не могут оформить налоговые вычеты по НДФЛ.

С 2015 года уменьшился налог для некоторых категорий нерезидентов РФ. Так, работодатели теперь должны платить более высокие страховые взносы за счет обложения заработка временно пребывающих в РФ иностранцев по безвизовому режиму.

К общим правилам обложения налогом нерезидентов РФ, также необходимо принимать во внимание правила, которые содержатся в международных договорах РФ.

Нерезиденты в налоговом законодательстве РФ.

В статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации критерием для определения налогового резидента является время нахождения физического лица на территории РФ — от 183 календарных дней на протяжении 12 идущих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации описаны также причины выезда за границу, которые не берутся во внимание при исчислении периода:

  • на срок не больше 6 месяцев для лечения либо обучения;
  • на морские месторождения углеводородного сырья;
  • заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.

Резидентами РФ являются также физические лица, которые пребывали на территории Республики Крым с 18 марта по 31 декабря 2014 г. При этом не длительные (до 6 месяцев) выезды из РФ не прерывают расчетный период.

Остальные физические лица при получении доходов от источников в России признаются физлицами нерезидентами.

Ставки налога для физических лиц нерезидентов РФ.

Доходы физических лиц, которые не являются резидентами России, включая те, по которым, согласно с п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, для резидентов используется ставка 35%, подлежат обложению по ставке 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации). Этим же пунктом по некоторым типам доходов либо обстоятельствам их получения используется более низкая ставка 13%:

  1. от работы по найму иностранных граждан, которые работают по патенту;
  2. от трудовой деятельности иностранцев, с соблюдением условий признания их высококвалифицированными специалистами;
  3. от осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы;
  4. от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые ходят под российским флагом;
  5. от осуществления трудовой деятельности лицами, которые признаны беженцами либо которые получили политическое убежище.

Налоговая ставка в 15% используется по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

Кроме того, с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана уплачивают НДФЛ в размере 13% с доходов, которые они получают по договорам найма, вне зависимости от сроков их нахождения в РФ.

НДФЛ по доходам нерезидента РФ, полученным по договору найма.

Согласно с пунктом 2 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей считается полученным работником, в том числе физлицом нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает число дней пребывания нерезидента в РФ. Расчет налога в случае нарушения правила 183 дней осуществляется отдельно по каждой выплате без использования стандартного налогового вычета по ставке 30%.

Если время нахождения физлица на территории РФ в 183 дня подтверждено, то работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по налоговой ставке 13% учитывая удержанный налог в прошедшие месяцы по ставке 30%.

После завершения налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ производит ФНС когда будут поданы декларация 3-НДФЛ и документы, которые подтверждают статус налогового резидента, в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Особенности налогообложения нерезидентов РФ.

Согласно со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ принимаются резиденты РФ и физические лица нерезиденты РФ. Т.о., все права и обязанности, которые предусматриваются Налоговым Кодексом Российской Федерации для налогоплательщиков, работают и для нерезидентов, учитывая особенности, оговоренные в главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и межгосударственными соглашениями РФ.

При чем, обложение налогом происходит с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, которое существует между РФ и государством, в котором физлицо является резидентом.

Правила возврата излишне уплаченного налога оговорены в статье 232 Налогового Кодекса Российской Федерации. Для этого физическому лицу нужно приложить такие документы:

  • доказательство, что человек является резидентом страны, с которой у РФ есть соглашение об устранении двойного налогообложения;
  • справку о начисленном доходе, по которому налогоплательщик хочет освободиться от уплаты налога;
  • подтверждение уплаты налога с этой суммы в стране резидента.

Документы должны быть поданы в течение года после завершения налогового периода, за который плательщик хочет получить возврат излишне уплаченного налога.

Страховые взносы с нерезидентов РФ.

В отличие от налогового, законодательство о страховых взносах не разделяет физических лиц на резидентов и нерезидентов страны. Некоторые пункты имеют отношение к иностранным гражданам, которые работают на территории РФ.

С начала 2015 г. база для начисления страховых взносов учитывает заработки иностранных граждан, которые пребывают в России временно, кроме граждан, которые являются высококвалифицированными специалистами. Для этой категории лиц установлен пониженный тариф страховых взносов в ФСС, равный 1,8%.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector