Налог на прибыль и баланс взаимосвязь
Dolgovnet34.ru

Юридический портал

Налог на прибыль и баланс взаимосвязь

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

В статье будут высветлены вопросы, касающиеся взаимоувязки коэффициентов финансового баланса. Что это такое и для чего необходимо, существуют ли нюансы – далее.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

В каждой организации имеются бухгалтерские документы. Они отражают деятельность, осуществление операций, движение финансов, прибыль и убытки и прочее.

Содержание

Имея подобную документацию, можно представить, как осуществляется деятельность. Важно знать и то, каким образом составлять документы, как установить между ними связь.

Что нужно знать ↑

Организации, которые являются лицами юридического типа, должны предоставлять финансовую отчетность. Формируется она на основе сведений аналитического и синтетического учета.

Отчетность включает итоги проведения операций на предприятии. Состоит бухгалтерская отчетность из следующих компонентов:

Бухгалтерская отчетность должна формироваться таким образом, чтобы в полном объеме охарактеризовать деятельность организации.

Правильной и полной считается та отчетность, которая составлена на основании нормативных актов. Для форм отчетности характерна связь логическая и информационная.

Заключаются они в дополнении разделов или отдельных статей. В отчетности (в каждой ее части) обязательно указывается:

  • название части и дата отчета (или отчетный период);
  • указание на организационно-правовую форму организации и ее название;
  • в каком формате представлены показатели отчетности.

Состоит отчет из 10 разделов:

  • активы нематериального характера;
  • главные средства;
  • вклады по доходам;
  • расходы на научные и экспериментальные работы;
  • затраты на изучение ресурсов природы;
  • вклады по финансам;
  • задолженность по дебету и кредиту;
  • расходы на привычные типы деятельности компании;
  • обеспечения;
  • помощь от государства.

Показатели будут сопоставимы в том случае, если в ходе деятельности организации не поступало дивидендов, не было отчислений в запасной капитал.

Если отчетность будет предоставляться в налоговую инспекцию, то каждому коэффициенту необходимо присвоить код.

Необходимые понятия

Бухгалтерский баланс Основная форма отчетности, характеризующая состояние деятельности организации в определенный промежуток времени
Малое предприятие Организация коммерческого типа, в капитале которой присутствует доля субъектов Российской Федерации, религиозных объединений и прочих
Финансовая отчетность Система показателей, характеризующих деятельность организации – финансовую и имущественную
Налоговая отчетность Совокупность коэффициентов, которые характеризуют правильность расчета налогов
Сопоставление показателей Сравнение показателей после оформления бухгалтерской отчетности. Могут сравниваться данные внутри одной отчетности и между различными ее формами
Пояснительная записка Информация, прилагаемая к отчету; дополняет недостающие данные, которые содержатся в формах отчетности
НДС Налог косвенного типа; тот, который изымается в бюджет державы доли стоимости товара, оказания услуги
Кассовый метод расходов и доходов Необходим для того, чтобы признать доходы и расходы в налоговой отчетности

Зачем это нужно

Целью бухгалтерской отчетности является обобщение информации за определенный промежуток времени. Задачи:

  • выбор показателей, необходимых для результатов деятельности;
  • систематизация данных;
  • отчетность является источником информации для анализа;
  • главный способ коммуникации.

Все формы отчетности связаны между собой. Это дает возможность упростить ведение документации в организации. Суть связи состоит в обоюдном дополнении форм отчетности.

Логические связи дополняются информационными, что дает возможность представить общую картину деятельности организации, помогает разобраться в содержании отчета, проверить на наличие ошибок и неточностей.

Правовая база

Нормативные акты, которыми стоит руководствоваться:

25 статья Налогового кодекса гласит, что прибыль и расходы могут проверяться методом начисления или кассовым способом.

Согласно 273 статье, пункт 1 Налогового кодекса, данный метод допустимо применять для уплаты налога на доходы и при применении упрощенного режима обложения налогами.

Если выручка за отчетный период больше установленного лимита, то используется метод начислений, если меньше – кассовый. Об этом говорится в 273 и 275 статьях НК.

Характеристика взаимоувязки по разным показателям (таблица) ↑

Рассмотрим пример взаимной связи между показателями (отрывок)

Связь между бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах:

Строка 1370 (прибыль, которая не была распределена) – графа 4 Строка 2400 «Чистый доход» — графа 4
Строка 1180 «Активы, которые отложены» — разница между данными граф 4 и 5 Строка 2450 «Изменение отложенных активов» — графа 4

Соотношение между ББ и отчетом об изменениях в капитале:

Строка 1310 «Уставной капитал» — графа 6 Строка 3100 «Уставной капитал» — графа 3
Строка 1320 «Собственные акции, которые были выкуплены у акционеров» — графа 6 Строка 3100 «Выкупленные акции» – графа 4

Связь между ББ и отчетом о движении финансов:

Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» — графа 5 Строка 4450 «Остаток денежных средств» — графа 3
Строка 4500 – графа 3 Строка 1250 – графа 4

Отношения между балансом и Пояснениями к нему и отчету о прибыли:

Строка 1110 «Активы нематериального типа» — графа 5 Строка 5100, графа 4 – 5100, графа 5
Строка 1150 «Основные средства» — графа 5 5200, графа 4 – 5200, графа 5

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности малых предприятий

Малые предприятия имеют возможность составлять отчетность за год не в полном объеме. Состав зависит от того, ведет ли компания аудит.

Если предприятие должно осуществлять аудиторскую деятельность, то отчетность состоит из баланса и отчета о прибыли и расходах. Если не подлежит аудиту – прилагается еще пояснительная записка.

В записке сообщается о фактах невозможности применения правил отчетности в ситуациях, когда нельзя достоверно отобразить состояние имущества и результаты деятельности организации.

Приказ о предоставлении права подписи первичных документов, читайте здесь.

Также указываются изменения, которые коснутся отчетности в следующем году. Взаимосвязь легко обнаружить в балансе, который имеет 5 разделов.

Показатели отчетности объединяются в определенные формы, все они важны и связаны друг с другом. Взаимосвязь различных форм:

Чистый доход Высветлен в балансе (3 раздел), отчете об изменениях в капитале (1 раздел), отчете о доходах и расходах. 2 форма содержит факторы, благодаря которым получился определенный результат
Показатели задолженности по дебету Указаны во 2-м разделе, дополняют их и дают разъяснение в 5-й форме
Задолженность по кредиту Указана в 5-м разделе, расшифровка – в 5-й форме
Капитал и резервы Отражаются в 3-м разделе, их периодичное движение – в 3-й форме
Убытки Присоединяются к нераспределенным доходам или расходам предыдущих годов

С данными налогового учета

Соотношение налоговой и бухгалтерской информации – наличие связей и взаимной связи между отдельными компонентами и показателями отчетности.

Суть сопоставимости – в обеих отчетностях содержатся сведения, которые нужны в целях расчета налоговой базы.

Налог на прибыль

Положение о бухгалтерском учете дает возможность справиться со следующими задачами:

Отобразить в учете влияние на способы расчета налогов на прибыль Тех факторов, которые возникают при применении методов отображения операций для цели обложения налогами
Осуществить связь Между показателями финансовой деятельности и налоговой базы
Узнать, каким образом влияет налоговое обязательство На финансовый результат

Бухгалтерская и налоговая отчетности формируются на основании разных регистров. Декларация по налогу на прибыль сверяется не только с отчетами, касающимися финансовых результатов, но и с балансом.

Данный проверочный способ даст возможность вовремя определить расхождения отдельных показателей налоговой и финансовой отчетности.

Сверка отчета о фин результатах и декларации по прибыли, запрос от ИФНС

Добрый день!
Должны ли сходиться показатели стр.020 Листа 02 Декларации по прибыли и строки 2120 Отчета о финансовых результатах?
Подскажите так же, есть ли утвержденный ФНС перечень контрольных соотношений. Складывается впечатление, что сотрудники ФНС спрашивают все подряд. Зачастую приходится тратить время на ответы, что показатели и не должны сходиться.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (5)

Декларацию по налогу на прибыль мы заполняем на основании положений НК РФ. А ОФР — по бухгалтерским стандартам.

Подходы и цели совершенно разные у этих двух учетов. Если кратко, то так:

НУ — учесть все доходы, ограничить максимально расходы и в результате получить как можно большую сумму налога на прибыль к уплате в бюджет.

БУ — учесть все доходы и все расходы, получить общий финансовый результат по компании. Выплатить дивиденды собственникам.

Читать еще:  Оспаривание зарегистрированных прав на недвижимое имущество

Нормативная база отличается и подход тоже, поэтому строки налоговой и бухгалтерской отчетности могут совпадать при простом учете, а могут и не совпадать.

Конкретно стр. 020 Лист 02 декларации по налогу на прибыль (внереализационные доходы) и стр. 2120 ОФР (себестоимость продаж) не сравнить.

Возможно, что речь про стр. 020 Лист 02 Приложение 2 (прямые расходы). Учетная политика в БУ и НУ допускает разные подходы, могут быть какие-то правки и реклассы, поэтому суммы не всегда сходятся. Надо анализировать конкретное расхождение.

Прямых КС по сверке отчетов между собой нет. Можно проверить себя по заполнению этих форм, понять в чем разница и дать пояснения ИФНС. Это нормальная практика, если расхождения объяснимы и действительно нет ошибок, и занижения налоговой базы. Обычно у компании причины одни и те же. Один раз готовим ответ и потом им пользуемся — меняем только период и суммы :).

Если напишите, какое в вашем случае было расхождение, то более конкретно смогу прокомментировать.

Материалы по теме

Спасибо. Небольшая поправка: стр 020 приложения2 Листа 2. Извините, не обратила внимание.
Запрос ФНС в наш адрес звучит так: почему по данным БО Расходы по обычной деятельности (стр2120 Отчета о фин. результатах) равны 315 550тыс. руб, а Прямые расходы (Лист02, Приложение2, стр 020 — 288 862 268 руб. В чем причина завышения расходов по БО относительно налоговой отчетности в размере 26 687 732руб? Но стр.2120 включает не только данные счета 90.02, но и 90.08.1, 90.07.1.
Если я верно понимаю, то порядок заполнения строки 2120 отчета о финансовых результатах универсальный (речь об упрощенной БО), тогда любой инспектор должен понимать, что эти два показателя и не должны сходиться. Почему же идут запросы, тем более в нерабочее время, в телефонном режиме и ответ нужен срочно.
Я Вам это пишу только с одной целью: Вы плотно работаете с ФНС, нужно достучаться до них, чтобы они не требовали от своих сотрудников писать запросы подобного рода. Порядок и правомерность запроса должен иметь логическое объяснение.

Спасибо за уточнение.

Стр. 020 ОФР по общему правилу включает оборот по Д 90.02 т.е. по сути прямые расходы. Но и они в БУ, и НУ очень часто не совпадают — правила учета разные. В упрощенной отчетности — это 90.02 + 90.07 + 90.08.

Проверка отчетности идет в автоматическом режиме и он общий. Как поясняют представители ФНС смысл таких автоматических проверок снизить количество выездных т.е. на таком предварительном этапе без поездок в ИФНС решить все вопросы, документы при необходимости в электронном виде предоставить — не делать копии на бумаге и т.д. Понятно, что проверку делают максимально универсальной, чтобы она всем подходила. И могут быть вот такие ситуации, как в вашем случае. Для этого просят давать обратную связь — можно конкретный пример приводить и писать в центральный аппарат ФНС.
https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/str_podr_ca/
Например, написать, что можно учитывать ОКУД бух отчетности при проверке 0710002 (упрощенная) и 0710001 (полная). Тогда учтут эти моменты.

В вашем случае, можно дать ответ. ООО РОМАШКА, ИНН, КПП в ответ на требование №.. от.. сообщает. Расхождение между стр.020 Листа 02 Приложения 2 Декларации по прибыли и стр. 2120 Отчета о финансовых результатах вызвано тем, что Организация сдает бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме ОКУД 071002 на основании… (ваши основания — малое предприятие и т.д…). А также бухгалтерская отчетность заполняется в тыс. руб, а налоговая в рублях (Правила заполнения…).

В стр. 2120 Отчета о финансовых результатах отражена сумма ХХХ по данным бухгалтерского учета, которая состоит из ХХХ тыс. руб. себестоимость продаж, из ХХХ тыс. руб. расходы на продажу, их ХХХ тыс. руб. управленческие расходы.

В стр. 020 Листа 02 Приложение 2 отражена сумма по данным налогового учета — прямые расходы торговой организации в сумме ХХХ руб.

Разница между данными строками составляет ХХХ руб. Это….

  • Учетная политика по бухгалтерскому учету, 1 экз., копия на 20 л.;
  • Учетная политика по налоговому учету, 1 экз., копия на 20 л.

Спасибо за профессиональный ответ!
Вот бы в ФНС работали такие сотрудники, которые понимали бы у кого что корректно спрашивать, а у кого — нет. А пока терпения нам всем!

Рада, если помогла!
Да, такая наша бухгалтерская доля — разъяснять и пояснять :).

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Энциклопедия решений. Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

В ряде случаев правильность формирования данных бухгалтерской отчетности можно проверить путем их соотнесения с показателями налоговых деклараций.

К примеру, декларацию по налогу на прибыль можно сверить не только с отчетом о финансовых результатах и отчетом о движении денежных средств, но и с балансом.

Такой способ проверки позволит своевременно выявить расхождения между отдельными показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, внести необходимые исправления (в случае признания данных расхождений ошибочными), что в дальнейшем избавит от объяснений с налоговой инспекцией и необходимости представления уточненных деклараций.

Сверку показателей отчетности проводят и налоговые органы.

Для этого существуют специальные контрольные соотношения, которые до недавнего времени являлись закрытой служебной информацией. В настоящее время гриф “ДСП” снят, и соотношениями могут воспользоваться все налогоплательщики. Обновленные контрольные соотношения ФНС России направляет открытыми письмами и размещает их на своем официальном сайте (письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@).

В случае выявления расхождений между отдельными показателями налоговых деклараций и данными отчетных форм налоговый орган может потребовать представить пояснения причин таких расхождений (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом в некоторых случаях такие расхождения могут стать основанием для проведения углубленной камеральной проверки или для включения организации в список претендентов на выездную проверку (письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722@).

Информация о некоторых данных бухгалтерской и налоговой отчетности, которые подлежат сравнению, и что могут означать те или иные расхождения между этими показателями, представлена в таблице:

Показатели бухгалтерской отчетности

Показатели налоговой отчетности

Сумма строк Отчета о финансовых результатах (ОФР):

“Выручка (за минусом НДС, акцизов)”, стр. 2110 + “Проценты к получению”, + “Прочие доходы”, стр. 2340

Сумма строк Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль:

“Выручка от реализации – всего”, стр. 010 + “Внереализационные доходы – всего”, стр. 100

Неравенство показателей означает:

1) Различия в признании доходов

2) Получение имущества от учредителя, доля участия которого превышает 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)

3) Совмещение общего режима и ЕНВД

Строка 113 Раздела 2.1 декларации по УСН (объект “доходы”)

1) Различные методы учета для (бухгалтерский учет по методу начисления)

2) Совмещение налоговых режимов: УСН и ЕНВД

Строка 213 Раздела 2.2 декларации по УСН (объект “доходы минус расходы”)

Показатель “Текущий налог на прибыль”, стр. 2410 ОФР

Показатель “Сумма исчисленного налога – всего” строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль

Показатели указанных строк должны быть равны. Неравенство является ошибкой

Показатель строки “Поступления от продажи внеоборотных активов”, стр. 4211 Отчета о движении денежных средств

Строка 030 “Выручка от реализации амортизируемого имущества”

Неравенство показателей означает:

Денежные средства от продажи имущества относятся к операциям прошлого периода или будущего (аванс)

Сумма строк ОФР:

“Себестоимость продаж”, стр. 2120 + “Коммерческие расходы”, стр. 2210 + “Управленческие

Сумма строк Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль:

“Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации”, стр. 030 + “Внереализационные расходы”, стр. 040

Неравенство показателей означает:

1. Применение разных способов амортизации в налоговом и бухгалтерском учете

2. Применение амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ)

3. Осуществление расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли

4. Осуществление расходов, нормируемых для целей налогообложения прибыли

Читать еще:  Сколько будет стоить доверенность на снятие денежных средств?

Наличие остатков стоимости сырья, материалов, других аналогичных ценностей, основных средств, нематериальных активов, а также готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода по данным бухгалтерского баланса

Отсутствие в налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащей восстановлению (гр. 5 стр. 080 Раздела 3)

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы неравенство показателей может свидетельствовать о занижении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет

Наличие сведений о передаче имущества, НМА и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов

Отсутствие в налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащей восстановлению (гр. 5 стр. 080 Раздела 3)

Неравенство показателей может свидетельствовать о занижении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет

Контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности

kontrolnye_sootnosheniya_uproshchennoy_buhgalterskoy_otchetnosti.jpg

Похожие публикации

По окончании календарного года организации приступают к составлению и сдаче в ИФНС годового баланса и иной бухотчетности. Расскажем о том, как должны соблюдаться контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год.

Какая бухгалтерская отчетность считается упрощенной

Ст. 6 Федерального закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязывает организации вести бухгалтерский учет. Представление о финансовом состоянии предприятия дает отчетность, отражающая учетные показатели на конкретную дату.

Некоторые категории субъектов вправе вести бухучет в упрощенном порядке, это:

участники проекта «Сколково».

Закон № 402-ФЗ приводит и ограничения, запрещающие упрощенный учет. Среди них – деятельность кооперативов, микрофинансовых организаций, компаний, подлежащих обязательному аудиту и др. (п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Упрощенная бухотчетность отличается от обычных форм объемом и составом. П. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н разрешает формировать упрощенные отчетные документы в следующем составе:

Формы в упрощенном варианте имеют меньшее количество строк для заполнения, а показатели такой отчетности приводятся укрупненно, без их подробной расшифровки по статьям.

Напомним, что за 2019 год отчитываться следует по формам бухотчетности, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5), с учетом изменений, внесенных приказом № 61н от 19.04.2019 г.

Что такое контрольные соотношения бухгалтерской отчетности

Любой заполненный отчет требует проверки – не исключение и бухотчетность. Контрольные соотношения (КС) – это формулы для взаимоувязки показателей, сопоставления их сумм, подтверждающие корректность внесенных данных.

ФНС в своих письмах регулярно сообщает, как должны соотноситься сведения налоговых деклараций и расчетов, а теперь ведомство разработало КС и для бухгалтерской отчетности. Применяются эти рекомендации налоговыми инспекциями и самими хозяйствующими субъектами.

Контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности (упрощенной) за 2019 год

Для бухотчетности соотношения приведены ФНС в письме от 31.07.2019 № БА-4-1/15052@ (с изм. от 25.11.2019). Ведомство утвердило контрольные формулы для проверки правильности составления бухгалтерских форм (в т.ч. упрощенных), начиная с отчетности 2019 года. Приведем актуальные соотношения для упрощенных форм отчетности.

КС бухгалтерского баланса

Соблюдается для граф 3, 4, 5

1600 (итог актива)

1150 + 1170 + 1210 + 1230 + 1250 (сумма показателей актива)

1700 (итог пассива)

1700 (итог пассива)

1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 (сумма показателей пассива)

Одновременно с равенствами нужно учитывать, что все показатели баланса – неотрицательные.

КС отчета о финансовых результатах

Соблюдается для граф 3, 4

2400 (финансовый результат: прибыль/убыток)

2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410

(значение стр. 2410 может быть как положительным, так и отрицательным)

2110 и 2340 (доходные)

2120, 2330 и 2350 (расходные)

КС отчета о целевом использовании средств

ФНС предлагает применять следующие соотношения:

Соблюдается для граф 3, 4

6200 (всего поступило средств)

6220 + 6240 + 6250

6300 (всего использовано средств)

6310 + 6320 + 6330 + 6350

6400 (остаток средств на конец года)

6100 + 6200 – 6300 (остаток на начало периода + поступление – использование)

С 6200 по 6250 (поступившие средства)

С 6300 по 6350 (использованные средства)

Упрощенный бланк отчета не содержит итоговых значений по кодам 6200 и 6300. Поэтому считаем справедливым выполнять проверку так:

Строка 6400 = Строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350.

Как и в «Отчете о финансовых результатах», суммы расходов заключаются в скобки, а при расчете итогов вычитаются.

Обратите внимание: остаток на конец предыдущего периода должен совпадать с остатком на начало отчетного периода, т.е. строка 6400 графы 4 = строка 6100 графы 3.

Пример проверки контрольных соотношений показателей упрощенной бухгалтерской отчетности

Рассмотрим пример заполненных отчетных документов, оформленных по окончании 2019 года, и проверим, как соотносятся их показатели.

Проверка бухгалтерского баланса

balans.jpg

Проведем проверку КС в таблице:

Графы

Строки

Строка 1600

строки 1150 + 1170 + 1210 + 1250 + 1230

3

4

5

130 + 177 + 94 + 99 + 822

111 + 185 + 72 + 341 + 922

107 +121+ 63 + 262 +702

Строка 1700

строки 1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550

3

4

5

582 + 79 + 93 + 501

Соотношения выполнены. Все показатели баланса неотрицательны.

Проверка отчета о финансовых результатах

otchet_o_finrezultatah.jpg

Таблица проверки КС показывает, что все соотношения в отчете соблюдены:

Графы

Строки

Строка 2400

строки 2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410

3

4

5047 – 4997 + 636 – 260 +(– 28)

4466 – 4003 – 8 + 529 – 232 +(– 87)

3, 4

Все значения по строкам 2110 и 2340

3, 4

Все значения по строкам 2120, 2330 и 2350

Проверка отчета о целевом использовании средств

otchet_o_celevom_ispolzovanii.jpg

Графы

Строки

Строка 6400

строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350

3

4

3, 4

Все значения по строкам с 6220 по 6250

3, 4

Все значения по строкам с 6310 по 6350

Строка 6400 графы 4 = 14

Строка 6100 графы 3 = 14

Результаты расчетов в таблицах показывают, что отчетные формы ООО «ГрузТранс» содержат не противоречащие друг другу числовые данные.

Заключение

Несмотря на упрощенный состав отчетности, ее показатели требуют проверки контрольными соотношениями. Несложные математические действия помогут установить факт корректного составления форм и успешно сдать бухотчетность.

ООО “НГБА”

Национальная Гильдия Бухгалтеров и Аудиторов

8 916 539 36 48

Контрольные соотношения для бухгалтерской отчетности

В процессе подготовки бухгалтерской отчетности важно соблюдать порядок ее заполнения, утвержденный Минфином. Практика показывает, что не всегда главные бухгалтеры внимательно читают данный порядок, следовательно, не застрахованы от ошибок в годовой бухгалтерской отчетности. Эти ошибки могут быть поводом как для требований из ИФНС, так и замечаний аудитора. Чтобы избежать подобных проблем, рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями к бухгалтерской отчетности (взаимоувязками), которые для Вашего удобства публикуем на нашем сайте.

Формы отчетности, взаимосвязь показателей которых приведена в таблицах, утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах
I. Внеоборотные активы
строка 1180 «Отложенные налоговые активы» разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов», значение на конец отчетного периода*
III. Капитал и резервы
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»** разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода
IV. Долгосрочные обязательства
строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»* разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств», значение на конец отчетного периода

* Равенство справедливо, если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в балансе развернуто.

** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала

Бухгалтерский баланс Отчет об изменениях капитала
III. Капитал и резервы I. Движение капитала
строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Уставный капитал»
графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Уставный капитал»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал»
строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных средств» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал»
графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал»
строка 1360 «Резервный капитал» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Резервный капитал»
графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Резервный капитал»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Резервный капитал»
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
строка 1300 «Итого капитал» графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого»
графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Итого»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого»

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств

Бухгалтерский баланс Отчет о движении денежных средств
II. Оборотные активы
строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» графа «На конец отчетного периода» строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период»
графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год»

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс Пояснения к Бухгалтерскому балансу
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы и расходы на НИОКР
строка 1110 «Нематериальные активы» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью нематериальных активов и суммой накопленной амортизации и убытков от обесценения (строки 5110 и 5100 – на конец предыдущего и отчетного года соответственно) показатели в таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов»
строка 1120 «Результаты исследований и разработок» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью НИОКР и частью стоимости, списанной на расходы (строки 5150 и 5140 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР»
Основные средства
строка 1150 «Основные средства» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой накопленной амортизации (строки 5210 и 5200 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств»
строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью основных средств, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, и суммой накопленной амортизации по этим средствам (строки 5230 и 5220 – за предыдущий и отчетный годы соответственно)
Финансовые вложения
строка 1170 «Финансовые вложения» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма первоначальной стоимости всех видов долгосрочных финансовых вложений минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5311 и 5301 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений»
II. Оборотные активы Запасы
строка 1210 «Запасы» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма себестоимости всех видов запасов минус общая величина резерва под снижение их стоимости (строки 5420 и 5400 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 4.1 «Наличие и движение запасов»
Дебиторская задолженность
строка 1230 «Дебиторская задолженность» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма дебиторской задолженности, учтенная по условиям договора, минус общая величина резерва по сомнительным долгам (строки 5520 и 5500 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»
Финансовые вложения
строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма первоначальной стоимости всех видов краткосрочных финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5315 и 5305 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений»
IV. Долгосрочные обязательства Кредиторская задолженность
строка 1410 «Заемные средства» + строка 1450 «Прочие обязательства» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности (строки 5571 и 5551 – суммы за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности»
строка 1430 «Оценочные обязательства» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» строка 5700 «Оценочные обязательства – всего» (за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 7 «Оценочные обязательства»
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность
строка 1510 «Заемные средства» + строка 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» + строка 1550 «Прочие обязательства» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности (строки 5580 и 5560 – суммы за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности»

Взаимосвязь показателей
Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала

Отчет о финансовых результатах Отчет об изменениях капитала
I. Движение капитала
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный год»*** либо показатель по строке 3311 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3321 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года» либо показатель по строке 3211 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3221 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

*** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды.

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах субъекта малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах
Капитал и резервы
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»**** разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода

**** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector